下列有关投资性房地产确认时点或转换日的确定，表述正确的有（

【名词&注释】

竞争对手(competitor)、小规模纳税人(small-scale taxpayer)、增值税专用发票(vat special invoice)、相关规定(relevant regulations)、不含税销售额、房地产开发公司、增值税一般纳税人(general vat payers)、进项税额转出(input tax turns)、土地闲置费(cost of idled land)、主管税务机关

[多选题]下列有关投资性房地产确认时点或转换日的确定，表述正确的有（ ）。

A. 准备增值后转让的土地使用权，确认时点为停止自用、准备增值后转让的日期
B. 持有以备经营出租的空置建筑物，确认时点为董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的日期
C. 自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租的，转换日为租赁期开始日
D. 投资性房地产转为存货的，转换日为租赁期届满，企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新用于对外销售的日期

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[多选题]甲公司（系房地产开发公司）开发一个房地产项目，该项目主要是住宅楼的开发，开发过程中发生下列事项： （1）由于逾期开发，向相关部门缴纳土地闲置费^{(cost of idled land)}200万元。 （2）为进行该项目开发，甲公司向银行借入款项1000万元，至项目完工时发生利息100万元，公司将利息计入开发成本核算。 （3）截至2015年6月1日，该房地产开发项目竣工验收合格。2014年12月31日，该项目建筑面积的70%已对外销售，剩余的建筑面积均已经出租，税务机关要求甲公司进行土地增值税清算。 （4）项目竣工前，甲公司从应付施工企业工程款中预留部分资金作为工程质量保证金，项目竣工验收合格后，将质量保证金返还给了施工企业，施工企业没有向甲公司开具发票。 要求： 甲公司的财务人员希望注册会计师王某就上述业务对土地增值税清算的影响提出分析意见。

A. （1）根据土地增值税相关规定，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费^{(cost of idled land)}在土地增值税清算时不得扣除。 （2）根据土地增值税相关规定，土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。 （3）税务机关可以要求甲公司进行土地增值税清算。根据土地增值税相关规定，符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；②取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；④省税务机关规定的其他情况。 （4）根据土地增值税相关规定，房地产开发企业扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

[多选题]甲公司是一家以募集方式设立的股份有限公司，其注册资本为人民币6000万元。董事会有7名成员。最大股东李某持有公司12%的股份。下列情形中，甲公司应当在两个月内召开临时股东大会的情形有（ ）。

A. 有3名董事同时辞职
B. 监事陈某提议召开
C. 最大股东李某请求召开
D. 公司未弥补亏损达人民币1600万元

[单选题]甲公司2015年年末的账面资料显示，经营性长期资产账面原值为8000万元，累计折旧与摊销的账面余额为1500万元。甲公司2015年年末的长期资本负债率为50%，股东权益为5000万元，长期负债中90%属于经营性的。则甲公司2015年年末的净经营性长期资产为（ ）万元。

A. 2000
B. 3500
C. 10000
D. 2500

[单选题]泰丰公司是一家家电生产企业。2×13年11月30日，向A公司销售一批豆浆机5000台，售价为200万元，成本为120万元。该豆浆机已经发出，款项尚未收到。双方约定，A公司有权在收到商品后6个月内无条件退货。根据以往经验，泰丰公司确定该豆浆机的预计退货率为15%，到年末，A公司实际退货100台。假定不考虑其他因素，下列有关泰丰公司的处理中正确的是（ ）。

A. 实现销售的当月末确认收入200万元
B. 实现销售的当月末结转成本150万元
C. 至年末预计负债余额为10.4万元
D. 未确认收入也没有结转成本

[多选题]某食品加工厂为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，2015年12月发生下列业务： (1)向农民收购小麦20吨，收购凭证上注明价款30000元，验收后移送另一食品加工厂（增值税一般纳税人^{(general vat payers)}）加工膨化，支付不含税加工费800元，取得增值税专用发票； (2)从位于县城的某工具厂（小规模纳税人）购入工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款3600元； (3)将以前月份购入的15吨玉米渣对外销售13吨，取得不含税销售额25000元，将2吨玉米渣无偿赠送给客户； (4)上月从农业生产者手中收购的花生因管理不善霉烂变质，账面成本为4528.37元（含运费成本128.37元，当时已收到一般纳税人开具的运费专用发票并抵扣）； (5)转让2008年9月购入的生产设备一台，取得含税价款6000元，发生清理费支出300元； (6)当月生产面包销售，开具的增值税专用发票上注明销售额120000元。 假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许抵扣进项税。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额。 (2)计算该食品加工厂当期的增值税销项税额。 (3)计算该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。

A. (1)该食品加工厂当期可抵扣的进项税额： 收购小麦可以抵扣的进项税=30000×13%=3900(元) 支付加工费可以抵扣的进项税=800×17%=136(元) 购买工具可以抵扣的进项税=3600×3%=108（元） 进项税转出=(4528.37-128.37)÷(1-13%)×13%+128.37×11%=671.59(元) 当期可以抵扣的进项税=3900+136+108-671.59=3472.41(元) 【思路点拨】小麦、玉米属于农产品的范围，税率为13%。从小规模纳税人处购买货物，取得税务机关代开的增值税专用发票，按照3%征收率计算抵扣进项税。另外，收购农产品计算抵扣进项税，计入成本的价款并不是票据上注明的价款，而是收购金额×(1-13%)，所以在得知成本的情况下计算进项税额转出^{(input tax turns)}时要还原为收购金额，即成本／(1-13%)×13%；营改增之后，支付运费凭专用发票抵扣进项税。 (2)该食品加工厂当期的增值税销项税额： 销售玉米渣的销项税=25000×13%=3250(元) 无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税=25000-13×2×13%=500(元) 销售面包的销项税=120000×17%=20400（元） 当期增值税销项税=3250+500+20400=24150（元） (3)该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额=24150-3472.41+6000÷(1+3%)×2%=20794.09(元) 【思路点拨】转让2008年9月购入的生产设备应按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

[单选题]X企业生产的卫生纸采用优质的木浆为材料制作而成，外观精巧，气味清新，纸质柔韧细腻，是高档卫生纸的代表，对于高收入的消费群体来说，X牌卫生纸的集中化战略是成功的。但是随着人们收入的提高以及价值观念的更新，过去的高档卫生纸成为普及的一般商品，导致X牌卫生纸也成为了众多品牌中不引人注目的品牌，不得不进行价格战。通过X牌卫生纸的例子，可以看出采取集中化战略的风险是( )。

A. 竞争对手的模仿使已建立的差异缩小甚至转向
B. 竞争对手的进入与竞争
C. 购买者群体之间的需求差异变小
D. 狭小的目标市场导致的风险

[单选题]证券市场组合的期望报酬率是16%，甲投资人以自有资金100万元和按6%的无风险利率借入的资金40万元进行证券投资，甲投资人的期望报酬率是（ ）。

A. 20%
B. 18%
C. 19%
D. 22.4%

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