债券A和债券B是两只在同一资本市场上刚发行的按年付息的平息债券

【名词&注释】

必典考网发布"债券A和债券B是两只在同一资本市场上刚发行的按年付息的平息债券"考试试题下载及答案，更多注册会计师的考试试题下载及答案考试题库请访问必典考网财会类频道。

[单选题]债券A和债券B是两只在同一资本市场上刚发行的按年付息的平息债券。它们的面值和票面利率相同，只是到期时间不同。假设两只债券的风险相同，并且等风险投资的必要报酬率低于票面利率，则（ ）。

A. 偿还期限长的债券价值低
B. 偿还期限长的债券价值高
C. 两只债券的价值相同
D. 两只债券的价值不同，但不能判断高低

查看答案&解析 查看所有试题

学习资料：

[多选题]长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2×15年年初"递延所得税资产"科目余额为320万元，"递延所得税负债"科目余额为0，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提A产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2×15年实现会计利润9800万元，在申报2×15年度企业所得税时涉及以下事项： （1）2×15年12月8日，长江公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售价格为1800万元，成本1200万元；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2×15年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。 （2）2×15年3月31日，长江公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，同日该写字楼的公允价值为7000万元。该写字楼系2×10年12月30日购入，取得时成本为8000万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值率为0。2×15年12月31日，该写字楼公允价值为8000万元。 （3）2×15年1月1日，长江公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期，到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。 （4）2×15年度，长江公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。 （5）2×15年度，长江公司因销售A产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。 （6）2×15年度，长江公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 （7）2×15年1月8日以增发市场价值为1400万元的本公司普通股为对价购入黄河公司100%的净资产进行吸收合并，长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。2×15年12月31日，经减值测试，商誉未发生减值。 长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。 要求： （1）分项确认计量长江公司2×15年上述资产、负债的账面价值和计税基础及其产生的暂时性差异。 （2）计算长江公司2×15年应纳税所得额和应交所得税。 （3）计算长江公司2×15年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，递延所得税费用和所得税费用。 （4）计算长江公司2×15年12月31日递延所得税资产余额和递延所得税负债余额。 （5）编制长江公司2×15年确认应交所得税、递延所得税和所得税费用相关的会计分录。

A. 【答案】 （1） ①事项（1），2×15年年末，"预计负债一预计退货"的账面价值=（1800-1200）×15%=90（万元），计税基础=90-90=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。 ②事项（2），2×15年年末，"投资性房地产"的账面价值为8000万元，计税基础=8000-8000/20×5=6000（万元），资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=8000-6000=2000（万元）。 ③事项（3）,2×15年年末，"持有至到期投资"账面价值=509.66×（1+5%）=535.14（万元），计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。 ④事项（4），产生可抵扣暂时性差异=9000-56800×15%=480（万元）。 ⑤事项（5）,2×15年年末，"预计负债-A产品质量保证"账面价值=60/25%+200-180=260（万元），计税基础=260-260=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异余额260万元。 ⑥事项（6），2×15年年末，"应付职工薪酬-工资薪金"账面价值=8600-8000=600（万元），计税基础=600-600=0,负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异600万元。 ⑦购买日因该项企业合并采取免税处理，所以黄河公司可辨认净资产账面价值为1200万元，计税基础为1000万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异200万元，黄河公司考虑递延所得税的可辨认净资产公允价值=1200-（1200-1000）×25%=1150（万元），长江公司因该项交易应确认的商誉=1400-1150×100%=250（万元）。2×15年12月31日，商誉账面价值为250万元，因属于免税合并，计税基础为0，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异250万元。 （2）长江公司2×15年度的应纳税所得额=9800+（1800-1200）×15%（预计退货）-［（8000-7000）+8000+20×9/12］（投资性房地产公允价值变动及补提折旧）-509.66×5%（国债利息收入）+（9000-56800×15%）（超标广告费）+（200-180）（产品质量保证费用）+（8600-8000）（未支付的工资费用）-20/25%（职工教育经费转回）-240/25%（弥补亏损）=8624.52（万元），应交所得税=8624.52×25%=2156.13（万元）。 （3） 转回职工教育经费减少递延所得税资产20万元，弥补亏损减少递延所得税资产240万元。事项（1）:增加递延所得税资产=90×25%=22.5（万元）；事项（2）:增加递延所得税负债=2000×25%=500（万元），其中增加所得税费用=［（8000-7000）+8000÷20×9/12］×25%=325（万元），增加其他综合收益=［7000-（8000-8000÷20÷12×51）］×25%=175（万元）；事项（4）：增加递延所得税资产=480×25%=120（万元）；事项（5）:增加递延所得税资产=（200-180）×25%=5（万元）；事项（6）:增加递延所得税资产=600×25%=150（万元）；事项（7）:可辨认净资产形成应纳税暂时性差异确认递延所得税，负债50万元，对应商誉；商誉形成的暂时性差异不确认递延所得税负债。 综上： 本期应确认递延所得税资产=-20-240+22.5+120+5+150=37.5（万元）,本期应确认递延所得税负债550万元,本期应确认递延所得税费用=325-37.5=287.5（万元），本期应确认的所得税费用=2156.13+287.5=2443.63（万元）。 （4） 长江公司2×15年12月31日"递延所得税资产"科目的余额=320+37.5=357.5（万元），2×15年12月31日"递延所得税负债"科目的余额为550万元。 （5） 借：所得税费用　　2443.63 其他综合收益　　175 递延所得税资产　　37.5 　　贷：应交税费-应交所得税　　2156.13 递延所得税负债　　500 借：商誉　　50 　　贷：递延所得税负债　　50

[单选题]下列战略分析工具中，用来分析企业外部环境的是（ ）。

A. 波士顿矩阵
B. 成功关键因素分析
C. SWOT分析
D. 通用矩阵

[多选题]甲公司在内部控制自评中发现，多项业务流程和控制手段存在缺陷或风险隐患。有些属于设计缺陷，有些属于运行缺陷。下面所列情况中，不属于运行缺陷的有（ ）。

A. 规定更换库房保管员时要盘点核实库存，但没有规定要交接双方一同进行
B. 规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准
C. 规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考察生产现场则缺少核实办法
D. 规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明

[多选题]甲会计师事务所在对乙公司进行审计时，发现该公司存在下列做法，其中违反了资金控制活动要求的包括（ ）。

A. 财务专用章与企业法人章由财务经理保管
B. 未设立请购制度
C. 各部门负责本部门票据的印刷
D. 出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款，并加盖确认

[多选题]乙公司是一家同时在境内外三地资本市场上市的煤业集团，其所有的产品均在国内销售。乙公司成功收购了澳大利亚H公司，获得H公司的控股权。H公司在澳大利亚拥有的煤炭资源为15亿吨，并拥有澳大利亚最大的煤炭出口港，主要客户为欧洲、美洲及澳大利亚本土的钢铁制造商和发电企业。根据上述信息，乙公司进行国际化经营的原因有( )。

A. 寻求煤炭资源
B. 寻求横向一体，减少竞争压力
C. 寻求战略性资产
D. 寻求多元化成长机会

本文链接：https://www.51bdks.net/show/ldj4o.html