B公司是去年成立的生产型企业，为改进营运资本筹资政策，特聘请D

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、流动资产(current assets)、审计工作(audit work)、统筹安排(overall arrangement)、财务总监(cfo)、长期债务(funded debt)、书面形式(written form)、物权法律制度(the law system of property right)、短期投资(temporary investment)、提高警惕

[多选题]B公司是去年成立的生产型企业，为改进营运资本筹资政策，特聘请D会计师事务所为其分析、设计。D会计师事务所注册会计师了解到B公司以下情况：B公司去年六月是生产经营淡季，其占用1250万元的流动资产和1875万元的固定资产；去年11月是生产经营高峰期，额外增加了650万元的季节性存货需求。B公司的权益资本、长期债务和自发性负债始终保持在3400万元，其余靠短期借款提供资金来源。 要求： （1）说明B公司采用的是哪种营运资本筹资政策并说明原因。 （2）说明B公司采用的营运资本筹资政策风险性和收益性的特点。 （3）简述营运资本筹资政策的类型及各自的特点。 （4）B公司财务总监甲认为企业经过D会计师事务所注册会计师设计以后，要做到资金来源的有效期和资产的有效期完全匹配。请指出甲指的是哪种类型的筹资政策并说明其观点是否正确。

A. （1）B公司营业低谷的易变现率=（3400 -1875）/1250=122%，因此采用的是保守型营运资本筹资政策。 （2）B公司采用的是保守型营运资本筹资政策，这种营运资本筹资政策风险和收益均较低。 （3）营运资本筹资政策的类型分为适中型筹资政策、激进型筹资政策和保守型筹资政策。 ①适中型筹资政策特点：尽可能贯彻筹资的匹配原则，即长期投资由长期资金支持，短期投资^{(temporary investment)}由短期资金支持。 ②激进型筹资政策特点：短期金融负债不但融通临时性流动资产的资金需要，还解决部分稳定性资产的资金需要。 ③保守型筹资政策特点：短期金融负债只融通部分波动性流动资产的资金需要，另一部分波动性流动性资产和全部稳定性流动资产，则由长期资金来源支持。 （4）B公司财务总监甲指的是配合型筹资政策。甲的观点不正确。资金来源的有效期和资产的有效期的匹配，是一种战略的匹配，不要求完全匹配。实务中，企业不可能做到完全匹配。有三条原因： ①企业不可能为每一项资产按其有效期配置单独的资金来源，只能分成短期来源和长期来源两大类来统筹安排筹资。 ②企业必须有所有者权益筹资，这是无期限的资本来源，但资产总是有期限的，不可能完全匹配。 ③资产的实际有效期是不确定的，而还款期是确定的，必然会不匹配。

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[多选题]下列关于前任注册会计师和后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（ ）。

A. 无论被审计单位是否同意，前任注册会计师都应当对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复
B. 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面形式^{(written form)}，也可以采用口头形式
C. 如果被审计单位仅仅是限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师一般可考虑接受委托
D. 前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿，前提是必须取得被审计单位的确认函，确认函中应当规定后任注册会计师查阅审计工作底稿的范围

[多选题]下列有关单位级作业表述正确的有( )。

A. 单位级作业是指每一单位产品至少要执行一次的作业
B. 单位级作业对每个产品都必须执行
C. 单位级作业成本是直接成本，可以直接追溯到每个单位产品上
D. 单位级作业成本最后要根据产品的数量在单个产品之间进行分配

[单选题]下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是( )。

A. 外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
B. 外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
C. 外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
D. 在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

[单选题]甲厂向乙大学发函表示："我厂生产的×型电教室耳机，每副30元。如果贵校需要，请与我厂联系，数量不限。"乙大学回函："我校愿向贵厂订购×型耳机1000副，每副单价30元，但需在耳机上附加一个音量调节器。"2个月后，乙大学收到甲厂发来的1000副耳机，但这批耳机上没有音量调节器，于是拒收。对此，下列说法正确的是（ ）。

A. 乙大学违约，因其表示同意购买，合同即已成立
B. 甲厂违约，因为乙大学同意购买的是附有音量调节器的耳机
C. 双方当事人均违约，因为双方均未履行生效的合同
D. 双方当事人均未违约，因为合同还未成立。乙大学的回函，是一种新要约而非承诺

[单选题]甲向乙借用一台机床。借用期间，未经乙同意，甲以所有权人名义，以该机床作为出资，与他人共同设立有限责任公司丙。公司其他股东对甲并非机床所有人的事实并不知情。乙发现上述情况后，要求返还机床。根据公司法律制度和物权法律制度^{(the law system of property right)}的规定，下列表述中，正确的是( )。

A. 甲出资无效，不能取得股东资格，乙有权要求返还机床
B. 甲出资无效，应以其他方式补足出资，乙有权要求返还机床
C. 甲出资有效，乙无权要求返还机床，但甲应向乙承担赔偿责任
D. 甲出资有效，乙无权要求返还机床，但丙公司应向乙承担赔偿责任

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