被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。

【名词&注释】

真实性(authenticity)、业务收入(business income)、完整性(integrity)、不合理(unreasonable)、原始凭证(source document)、银行存款(bank deposit)、销售业务(selling operation)、实质性程序、进一步(further)、签订合同(sign a contract)

[单选题]被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。

A. A．在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同^{(sign a contract)}
B. B．在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行
C. C．企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准
D. D．赊销审批和销售审批由不同人员执行

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[单选题]在实施函证程序后，对于最终无法收到回函的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的替代审计程序是（）。

A. A．重新测试相关的内部控制
B. B．审查与应收账款相关的原始凭证
C. C．实施实质性分析程序
D. D．审查资产负债表日后的收款情况

[多选题]关于以下科目截止测试的说法中，正确的有()

A. 银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
B. 注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项
C. 主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间
D. 注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

[多选题]对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查()

A. 有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款
B. 前后各期是否一致
C. 发生坏账损失的原因是否清楚
D. 有无授权批准

[单选题]下列关于应收账款函证方式的论述中，正确的是（）。

A. 注册会计师在积极式函证时，可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步^(further)信息。这可能会导致回函率降低，进而会导致注册会计师执行更多的替代程序
B. 为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师在采用积极式函证的询证函中应列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确
C. 如果采用积极式函证，除非对方不欠被审计单位账款，否则注册会计师应当要求被询证者在任何情况下都必须回函
D. 在对应收账款进行函证时，注册会计师可以选择的函证方式有积极的或消极的函证方式，但一次审计中只能采用一种函证方式，为了便于函证的控制，二者不能结合使用

[单选题]如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务^{(selling operation)}入账，则应执行的最有效的实质性程序是（）。

A. 复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B. 将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对
C. 将发运凭证与存货水续盘存记录中的发运记录核对
D. 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的记录进行核对

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