在审计会计估计时，注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、财务报告(financial report)、关联方交易、问题解答(question q and a)、关联方关系、实质性程序、保留意见(qualified opinion)、判断能力(judging ability)、审计报告日、在此基础上(on this basis)

[多选题]在审计会计估计时，注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。

A. A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B. B、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C. C、测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D. D、作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

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[单选题]下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是（）

A. A、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见^{(qualified opinion)}或否定意见的审计报告
B. B、注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见
C. C、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
D. D、注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上^{(on this basis)}，确定其对审计意见的影响

[多选题]以下关于注册会计师在对会计估计进行审计时的说法中正确的有（）。

A. A、会计估计通常是被审计单位在不确定情况下做出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果做出的主观判断
B. B、被审计单位管理层应当对其做出的包括在财务报表中的会计估计负责
C. C、按照中国注册会计师审计准则的规定，获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分是注册会计师的责任
D. D、做出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质

[多选题]在实务中，注册会计师对管理层做出会计估计的计算过程实施审计程序的性质、时间安排和范围取决的因素包括（）。

A. A、评估的重大错报风险
B. B、注册会计师对管理层会计估计程序和方法的了解与评价
C. C、会计估计的合法性和合规性
D. D、会计估计在财务报表中的重要性

[多选题]对关联方关系及其交易实施风险评估程序时，需要项目组内部讨论的事项有（）。

A. 关联方关系及其交易的性质和范围
B. 可能显示存在关联方交易的记录或文件
C. 管理层凌驾于相关控制之上的风险
D. 对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

[多选题]下列关于公允价值会计估计的表述中，正确的有（）。

A. 特定假设可能因被估值资产或负债所使用的估值方法的不同而不同
B. 在不同的财务报告编制基础下，会计估计所依据的假设应当是相同的
C. 可观察到的输入数据反映了市场参与方在确定资产或负债价格时使用的信息
D. 不可观察到的输入数据反映了被审计单位自身对市场参与方在确定资产或负债价格时使用何种假设作出的判断

[多选题]下列迹象中，注册会计师认为可能表明存在管理层偏向的有（）。

A. 会计估计频繁变更，但似乎并非由所处环境的变化所致
B. 与以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计相关的管理层判断和假设与后期实际结果之间存在重大差异，并且差异的方向一致或者差异的方向与管理层目标一致
C. 管理层高度依赖外部专家的工作或缺乏对会计估计的判断能力^{(judging ability)}而作出的会计估计
D. 管理层在考虑商誉减值时，对于产生商誉的单元的未来经营情况过于乐观

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