如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降

【名词&注释】

会计报表(accounting statement)、利害关系人(interested person)、实质性测试(substantive tests)、必要措施(necessary measures)、可预见性(foreseeability)、相关规定(relevant regulations)、应付账款(accounts payable)、保留意见(qualified opinion)、期末余额(ending balance)、公司员工(company ' s employee)

[多选题]如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括()

A. 修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B. 扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要
C. 提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平
D. 发表保留意见^{(qualified opinion)}或否定意见

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学习资料：

[单选题]下列有关控制环境的说法中，错误的是()。

A. 在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境
B. 在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
C. 在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
D. 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

[单选题]甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当()

A. 至少保存至2003年2月15日
B. 至少保存至2007年2月15日
C. 至少保存至2012年2月15日
D. 长期保存

[单选题]选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但()是个例外。

A. 与债务人发生纠纷的项目
B. 交易频繁但期末余额^{(ending balance)}为零的项目
C. 关联方项目
D. 主要客户项目及非正常项目

[单选题]管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是（）

A. 做出合理的会计估计
B. 监督被审计单位建立和维护内部控制
C. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D. 选择和运用恰当的会计政策

[多选题]对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）

A. 在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
B. 运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C. 向以前审计过程中接触不多的甲公司员工^{(company s employee)}询问存货采购和销售情况
D. 在存货监盘时对大额存货进行抽盘

[单选题]下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()。

A. 接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B. 某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C. 未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D. 接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

[单选题]如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下()专门应对这种特别风险的实质性程序。

A. 向客户函证应收账款的账户余额
B. 向客户询证交货、结算时间
C. 从营业收入明细账追查到顾客订货单
D. 从发货凭证追查到营业收入明细账

[单选题]在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（）。

A. 了解控制活动是否得到执行
B. 了解内部控制的设计
C. 记录了解的内部控制
D. 寻找内部控制运行中的缺陷

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