BS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。其2015年12

【名词&注释】

功能分析(function analysis)、带薪年休假、商品销售(commodity marketing)、增值税专用发票(vat special invoice)、主营业务收入(the income from main business)、国有资产监督管理机构、长期待摊费用(long-term unamortized expenses)、增值税一般纳税人(general vat payers)、单方面解除、迅速发展(rapid development)

[多选题]BS公司为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税税率为17%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下： (1)2015年12月份，BS公司以其生产的成本为0.3万元／台的洗衣机作为福利发放给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0.6万元／台；同时将公司外购的200套百变衣柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的含税价格为0.5万元／套，已取得增值税专用发票；假定200名职工中120名为企业生产人员，30名为销售精英，50名为总部管理人员。 (2)BS公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2015年，BS公司有25名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。 (3)BS公司2014年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015年6月20日，BS公司从公司外部购入20套商品房奖励公司的20名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2015年7月1日起在公司继续服务5年。 (4)2015年12月，计提并发放11月份职工工资1670万元，其中生产人员工资850万元，销售人员工资500万元，管理人员工资320万元，其中代扣个人所得税170万元。 (5)因业务整合需要，BS公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。不考虑其他相关因素。 要求： (1)根据资料(1)，说明BS公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入，并说明理由。 (2)根据资料(3)，计算BS公司2015年因此计划应确认的成本费用金额，并编制相关的会计分录。 (3)根据资料(1)、(2)、(4)、(5)，编写相关的会计分录。

A. (1)BS公司作为福利发放的自产洗衣机应确认收入。理由：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。 (2)BS公司2015年因此计划应确认的成本费用金额=(100-65)×20/5×6／12=70（万元），公司出售住房时应进行如下账务处理： 借：银行存款 (20×65)1300 长期待摊费用^{(long-term unamortized expenses)} 700 贷：固定资产 (100×20)2000 出售住房后的每年，公司应当按照直线法在5年内摊销长期待摊费用^{(long-term unamortized expenses)}。本年应做的会计分录： 借：管理费用 70 贷：应付职工薪酬 70 借：应付职工薪酬 70 贷：长期待摊费用^{(long-term unamortized expenses)} 70 (3)资料(1)： 借：生产成本 (120×0．6×1.17)84.24 销售费用 (30×0.6×1.17)21.06 管理费用 (50×0.6×1.17)35.1 贷：应付职工薪酬 (200×0.6×1.17)140.4 借：应付职工薪酬 (200×0.6×1.17)140.4 贷：主营业务收入 (200×0.6)120 应交税费-应交增值税（销项税额） (200×0.6×0.17)20.4 借：主营业务成本 (200×0.3)60 贷：库存商品 (200×0.3)60 借：生产成本 (120×0.5)60 销售费用 (30×0.5)15 管理费用 (50×0.5)25 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 (200×0.5)100 借：应付职工薪酬-非货币性福利 (200×0.5)100 贷：银行存款 100 资料(2)： 借：管理费用 11.25 贷：应付职工薪酬-工资 (25×5×300／10000)3.75 -累积带薪缺勤 (25×5×300×2／10000)7.5 BS公司因这25名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=11.25（万元） 实际支付时： 借：应付职工薪酬-工资 (25×5×300／10000)3.75 -累积带薪缺勤 (25×5×300×2／10000)7.5 贷：银行存款 11.25 资料(4)： 借：生产成本 850 销售费用 500 管理费用 320 贷：应付职工薪酬 1670 借：应付职工薪酬 170 贷：应交税费-应交个人所得税 170 借：应付职工薪酬 500 应交税费-应交个人所得税 170 贷：银行存款 1670 资料(5) 借：管理费用 1000 贷：应付职工薪酬 1000

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学习资料：

[多选题]下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有（ ）。

A. 销售合同价格
B. 生产成本资料
C. 生产预算资料
D. 生产成本账簿记录

[单选题]金融类企业发生的下列情形中，无需申办产权变动登记的是（ ）。

A. 法定代表人改变
B. 组织形式发生变动
C. 国有资本额发生增减变动
D. 因其他出资人出资额发生变动，造成国有资本持股比例降低3%

[单选题]下列对以前审计获取的审计证据的考虑中，正确的是（ ）。

A. 针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当每两年测试一次
B. 如果以前获取的有关控制运行有效性的审计程序与本期相关，且已发生变化，注册会计师应当在本期再次测试
C. 针对旨在减轻特别风险的控制，如果在本期未发生变化，注册会计师可以信赖以前审计获取的审计证据
D. 如果拟信赖以前审计获取的审计证据，注册会计师可以将拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行测试

[单选题]依据契税的有关规定，下列选项中不享受免征契税的是（ ）。

A. 以国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业划拨用地的
B. 两个公司合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方的土地、房屋权属的
C. 对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属的
D. 企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

[单选题]根据法律规定，下列关于破产重整的论述，正确的是( )。

A. 自人民法院裁定债务人重整之日起至重整计划执行完毕，为重整期间
B. 在重整期间，债权人对债务人的特定财产享有的担保权，可以继续行使
C. 债务人在重整期间为重整进行而发生的费用，原则上属于共益债务
D. 债务人企业有欠缴社会保险费用的，该项费用的债权人参加重整计划草案的表决

[多选题]甲公司成立五年来，利用创业者的人脉关系，企业规模得到迅速发展^{(rapid development)}。但该创业者也愈发感觉到面临竞争时企业有些力不从心。通过向咨询公司请教，得出的结论是该企业缺乏核心竞争力。对于该企业而言，能够帮助创业者识别自身核心竞争力的方法包括（ ）。

A. 功能分析
B. 资源分析
C. 情景分析
D. 过程系统分析

[单选题]根据企业国有资产法律制度的规定，企业国有资产产权登记机关是（ ）。

A. 各级财政部门
B. 各级国有资产监督管理机构
C. 各级工商行政管理部门
D. 各级商务主管部门

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