青航股份有限公司（下称"青航公司"）为增值税一般纳税人，适用的

【名词&注释】

计算结果(results)、研究开发费用(research development cost)、未分配利润(undistributed profit)、股东权益(shareholder equity)、先后顺序、生产部门(production department)、增值税一般纳税人(general vat payers)、年度利润总额、普通股成本(cost of common stock)、其他业务收入

[多选题]青航股份有限公司（下称"青航公司"）为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。青航公司2011～2014年发生如下交易或事项。 (1)2011年10月31日，青航公司以一批产品和一项可供出售金融资产换入A公司一项固定资产。青航公司换出产品的成本为520万元，公允价值（等于计税价格）为600万元，该产品属于应税消费品，适用的消费税税率为10%。可供出售金融资产的成本为400万元，公允价值变动（借方）为80万元，当日的公允价值为600万元。A公司换出固定资产为一栋办公楼，原价为1600万元，已提折旧400万元，公允价值为1400万元。青航公司另向A公司支付银行存款98万元。2011年12月31日，与资产所有权相关的划转手续均已办理完毕。 (2)青航公司取得该项房地产当日，与B公司签订租赁协议，自当日起将该项房地产以经营租赁方式出租给B公司，租赁期为2年，年租金160万元，每年年末支付。青航公司预计该项房地产尚可使用寿命为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计一致。青航公司的投资性房地产采用成本模式计量。 (3)2013年1月1日，青航公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，该项投资性房地产的公允价值为1440万元。 (4)2013年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为1500万元。当日，青航公司与B公可的租赁协议期满，青航公司收回房地产后仍用于对外出租。 (5)2014年6月1日，青航公司以该项投资性房地产换入C公司的一项产品专利权与配套的生产设备。当日，该项投资性房地产的公允价值为1600万元。C公司换出的无形资产（专利权）原价为1000万元，累计摊销为200万元，公允价值为920万元；固定资产（配套设备）的原价为840万元，已使用2年，已提折旧240万元，公允价值为600万元。青航公司另向C公司支付银行存款22万元。 青航公司为换入固定资产发生运输费30万元，为换入无形资产发生手续费10万元。青航公司换入的上述资产于当日投入使用。 (6)其他资料： ①假定上述资产交换事项均具有商业实质； ②除上述条件提及的税费外，不考虑其他相关税费； ③B公司的租金均按期收到。 要求： (1)判断资料(1)中的资产交换是否为非货币性资产交换。 (2)确定资料(1)中资产交换的日期。 (3)计算资料(1)中交换日青航公司换入房产的入账价值，并计算交换日的处理对青航公司当期损益的影响。 (4)计算2013年1月1日青航公司投资性房地产由成本模式改为公允价值模式时，对期初未分配利润的影响金额。 (5)根据资料(5)，编制青航公司的相关会计分录。（计算结果保留两位小数，答案金额以"万元"为单位）

A. (1)补价比例=200／1400×100%=14.29%，低于25%，属于非货币性资产交换。 (2)该项交换的日期为2011年12月31日。 (3)青航公司换入房产的入账价值=600+600+200=1400(万元) 交换日的处理对青航公司当期损益的影响=(600-520-600×10%)+(600-400)=220(万元) (4)对期初未分配利润的影响=［1440-(1400-1400/20)］×(1-25%)×(1-10%)=74.25(万元) (5)2014年6月1日：无形资产的入账价值-1520×［920／(920+600)］+10=930(万元) 固定资产的入账价值=1520×［600／(920+600)］+30=630(万元) 借：无形资产 930 固定资产 630 应交税费--应交增值税（进项税额） 102 贷：其他业务收入 1600 银行存款 62 借：其他业务成本 1500 贷：投资性房地产--成本 1400 --公允价值变动 100 借：公允价值变动损益 60 贷：其他业务成本 60

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学习资料：

[单选题]2015年3月1日，甲公司外购一栋写字楼并于当日直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的实际取得成本为3000万元；2015年12月31日，该写字楼的公允价值为3100万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2015年度利润总额的影响金额是（ ）万元。

A. 100
B. 250
C. 280
D. 180

[单选题]A注册会计师负责审计W公司2015年度财务报表，其执行的以下审计程序中，最有可能获取与固定资产完整性相关的审计证据的是（ ）。

A. 观察经营活动，并将固定资产本期余额和上期余额进行比较
B. 询问被审计单位的管理层和生产部门
C. 以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账
D. 以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物

[单选题]甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（ ）元。

A. 500
B. 2400
C. 3000
D. 3600

[多选题]东方公司是一个高成长的公司，没有优先股。该公司目前发行在外的普通股780万股，股价20元/股，没有负债，资产（息税前）利润率12%，所得税税率为25%。公司拟通过溢价发行附带认股权证债券筹集资金4400万元，发行价格为1100元，债券面值为每份1000元，期限10年，票面利率8%，同时每份债券附送5张认股权证，认股权证在4年后到期，在到期前每张认股权证可以按21元/股的价格购买0.5股普通股。假设不考虑债券发行费用，公司总资产等于总市值的90%，等风险债务的市场利率为10%，预计发行公司债券后总价值年增长率为5%。 要求： （1）计算债券发行后公司总市值，4年后行权前公司总市值、每张债券价值、债务总价值、股东权益总市值、股价、总资产、息税前利润和每股收益； （2）计算4年后行权后公司总市值、股数、股价和每股收益，并判断股价和每股收益是否被稀释了； （3）计算附带认股权证债券的税前资本成本（提示：介于6%～7%之间），并判断发行方案是否可行； （4）回答要想使发行方案可行，附带认股权证债券的税前资本成本应该满足什么条件； （5）回答要想使发行方案可行，债券的票面利率至少应该提高到多少。

A. （1）债券发行后公司总市值=780×20+4400=20000（万元） 4年后行权前公司总市值=20000×（F/P，5%，4）=24310（万元） 每张债券价值=1000×8%×（P/A，10%，6）+1000×（P/F，10%，6）=912.924（元） 债券数量=4400/1100=4（万份） 债务总价值=4×912.924=3651.696（万元） 股东权益总市值=24310-3651.696=20658.304（万元） 股价=20658.304/780=26.49（元/股） 总资产=24310×90%=21879（万元） 息税前利润=21879×12%=2625.48（万元） 利息=4×1000×8%=320（万元） 税后利润=（2625.48-320）×（1-25%）=1729.11（万元） 每股收益=1729.11/780=2.22（元/股） （2）认股权证数量=4×5=20（万张） 公司行权收入=20×21×0.5=210（万元） 4年后行权后公司总市值=24310+210=24520（万元） 股东权益总市值=20658.304+210=20868.304（万元） 或：股东权益总市值=24520-3651.696=20868.304（万元） 股数=780+20×0.5=790（万股） 股价=20868.304/790=26.42（元/股） 总资产=24520×90%=22068（万元） 息税前利润=22068×12%=2648.16（万元） 税后利润=（2648.16-320）×（1-25%）=1746.12（万元） 每股收益=1746.12/790=2.21（元/股） 由于相对于行权前而言，行权后的股价和每股收益都下降了，因此，股价和每股收益都被稀释了。 （3）附带认股权证债券的税前资本成本=投资者的税前报酬率 本题中，对于投资者而言，购买1组认股权证和债券组合的现金流出为1100元，第1～10年的每年利息流入=1000×8%=80（元），第4年年末行权可以获得股票5×0.5=2.5（股），行权支出=2.5×21=52.5（元），取得股票的出售收入=2.5×26.42=66.05（元），第10年年末取得归还的债券本金1000元。 假设投资者的税前报酬率为k，则：1100=80×（P/A，k，10）+（66.05-52.5）×（P/F，k，4）+1000×（P/F，k，10） 即：1100=80×（P/A，k，10）+13.55×（P/F，k，4）+1000×（P/F，k，10） 当k=7%时，80×（P/A，k，10）+13.55×（P/F，k，4）+1000×（P/F，k，10）=80×7.0236+13.55×0.7629+1000×0.5083=1080.53 当k=6%时，80×（P/A，k，10）+13.55×（P/F，k，4）+1000×（P/F，k，10）=80×7.3601+13.55×0.7921+1000×0.5584=1157.94 因此有：（1157.94-1100）/（1157.94-1080.53）=（6%-k）/（6%-7%） 解得：投资者的税前报酬率=6.75% 由于投资者的税前报酬率低于直接投资普通债券的利率（10%），表明该组合的内含报酬率低于等风险债券的必要报酬率，因此，投资人不会购买该项投资组合，即发行方案不可行。 （4）由于如果附带认股权证债券的税前资本成本高于直接增发股票的税前资本成本，则发行公司就不会接受该方案，所以，要想使发行方案可行，附带认股权证债券的税前资本成本必须处于债务市场利率和税前普通股成本^{(cost of common stock)}之间。 （5）假设使得附带认股权证债券的税前资本成本为10%的债券的票面利率为i，则：4年后每张债券价值=1000×i×（P/A，10%，6）+1000×（P/F，10%，6）=4355.3×i+564.5 债务总价值=4×（4355.3×i+564.5）=17421.2×i+2258 4年后行权后股东权益总市值=24520（17421.2×i+2258）=22262-17421.2×i 股价=（22262-17421.2×i）/790 取得股票的出售收入=2.5×（22262-17421.2×i）/790=70.45-55.13×i 因此有： 1100=1000×i×（P/A，10%，10）+（70.45-55.13×i=52.5）×（P/F，10%，4）+1000×（P/F，10%，10） 1100=1000×i×6.1446+17.95×0.6830-37.65×i+1000×0.3855 1100=6144.6×i+12.26-37.65×i+385.5 1100-12.26-385.5=6106.95×i 解得：i=11.50% 即要想使发行方案可行，债券的票面利率至少应该提高到11.50%。

[单选题]如果放弃现金折扣，在信用期内付款，放弃现金折扣成本的大小与（ ）。

A. 折扣百分比的大小呈反方向变化
B. 信用期的长短呈同方向变化
C. 折扣百分比的大小，信用期的长短均呈同方向变化
D. 折扣期的长短呈同方向变化

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