本题目考查增值税、消费税、关税的混合计算某商贸企业为增值税一

【名词&注释】

数码相机(digital camera)、职工教育经费、增值税专用发票(vat special invoice)、不含税销售额、教育经费支出(educational funds expenditure)、增值税一般纳税人(general vat payers)、债务人财产(property of debtors)、可辨认净资产公允价值、行政机关负责人、行政机关工作人员(staff of executive authority)

[单选题]本题目考查增值税、消费税、关税的混合计算某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2016年6月有关业务如下： 　　(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得零售收入70.2万元。 　　(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。 　　(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元、装卸费金额1万元，从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。入库后，将该批农产品10%用于职工食堂。 　　(4)职工食堂领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。 　　(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0.702万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.085万元。 　　(6)取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。 　　(7)将2年前抵债(债权金额400万元)得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。 　　(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9.41万元。 　　其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。中轻型商务车消费税税率为5%。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

该商贸企业当月应纳增值税( )万元。(不包括进口环节应纳增值税)

A. 10.41
B. 11.82
C. 12.71
D. 13.18

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[单选题]在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的是( )。

A. 缴纳的城建税
B. 与销售收入相配比的销售成本
C. 交通违规罚款
D. 销售固定资产的损失

[单选题]根据《行政强制法》的规定，下列关于查封、扣押权及其实施程序和人员的说法中，正确的是（）。

A. 若当事人的违法行为情节轻微或者社会危害性小，则行政机关不得行使查封、扣押权
B. 事先向行政机关负责人报告并经批准是查封、扣押的法定必经程序
C. 行政机关可以委托其他行政机关或者社会组织行使查封、扣押权
D. 查封、扣押不得由行政机关以外的人员实施，但是行政机关工作人员^{(staff of executive authority)}均可实施

[单选题]张某驾车与李某发生碰撞，交警赶到现场后用数码相机拍摄了碰撞情况，后李某提起诉讼，要求张某赔偿损失，并向法院提交了一张光盘，内附交警拍摄的照片，该照片所属的证据种类是（）。

A. 书证
B. 鉴定意见
C. 勘验笔录
D. 电子数据

[单选题]下列关于税法的运行说法正确的是( )。

A. 在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税务规章的形式出现的
B. 司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查
C. 非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围
D. 税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章

[多选题]下列各项中，属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失有( )。

A. 企业各项存货发生的正常损耗
B. 某超市因零星失窃而导致的损耗
C. 企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票发生的损失
D. 商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害形成的损失
E. 企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售非货币资产的损失

[多选题]下列有关财产清查的账务处理，正确的有( )。

A. 企业对于盘亏的固定资产净损失，报经批准后，计入营业外支出
B. 企业对于盘盈的固定资产，通过“以前年度损益调整”科目核算，报经批准后，计入营业外收入
C. 盘盈的存货，报经批准后，计入管理费用
D. 盘亏的存货，报经批准后，属于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出
E. 发生在产品盘盈时，借记“生产成本”科目

[单选题]华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2011年初"递延所得税资产"科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。 该公司2011年实现会计利润9800万元，在申报2011年度企业所得税时涉及以下事项： 1)2011年12月8日，华天公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，适用增值税税率17%；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2011年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。 2)2011年2月27日，华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。 3)2011年1月1日，华天公司以521．64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。 4)2011年度，华天公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 5)2011年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。 6)2011年度，华天公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。 根据上述资料，回答下列问题。

针对事项(1)，2011年度华天公司因销售W产品应确认的暂时性差异为( )。

A. 可抵扣暂时性差异270万元
B. 应纳税暂时性差异90万元
C. 可抵扣暂时性差异90万元
D. 应纳税暂时性差异600万元

[多选题]根据该企业破产法来的规定，（ ）属于破产费用。

A. 破产案件的诉讼费用
B. 管理、变价和分配债务人财产^{(property of debtors)}的费用
C. 管理人执行职务的费用、报酬
D. 为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用
E. 管理人执行职务致人损害所产生的债务

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