下列各项中，不需要在处置或者结算时结转计入当期损益的有（

【名词&注释】

社会团体(social organization)、投资收益(investment income)、应纳税所得额(taxable amount of income)、汇率变动(change in exchange rate)、分支机构(branch)、贫困山区(poor mountainous areas)、未分配利润(undistributed profit)、增值税专用发票(vat special invoice)、“年轻人”、国债利息收入

[多选题]下列各项中，不需要在处置或者结算时结转计入当期损益的有（ ）。

A. 以发行权益性证券方式取得40%的股权所确认的长期股权投资，初始确认时权益性证券账面价值与公允价值的差额形成的资本公积
B. 可供出售外币股权投资资产负债表日因汇率变动产生的汇兑损益形成的其他综合收益
C. 可转换公司债券权益成份公允价值确认的资本公积
D. 以权益结算的股份支付在等待期资产负债表日确认的资本公积

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[单选题]下列有关实质性程序类型的表述中，错误的是（ ）。

A. 细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试
B. 细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报
C. 注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
D. 实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，即通过研究数据间关系评价信息用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报

[多选题]某白酒酿造公司，2015年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。 (1)"投资收益"账户记载的180万元分别为：①取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润^{(undistributed profit)}和累计盈余86万元）；②取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15%的企业所得税；③取得国债利息收入为15万元； (2)2015年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业将设备购入成本一次性在损益里作了扣除。（企业规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%） (3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票^{(vat special invoice)}，注明价款50万元，增值税 8.5万元，企业未列入会计核算； (4)"营业外支出"账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣除。 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容。 (1)计算投资收益中属于财产转让的应纳税所得额； (2)计算机械设备应调整的应纳税所得额； (3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； (4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； (5)计算该公司2015年应补缴的企业所得税。

A. (1)投资收益中属于应纳税的财产转让所得=116-86=30(万元) 【思路点拨】自2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；分配支付额超过投资成本部分的金额属于会计上的投资收益，其中相当于被投资企业累计未分配利润^{(undistributed profit)}和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得（税法规定为所得税的免税项目）；其余部分确认为投资资产转让所得。 (2)外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3（万元） (3)接受捐赠应调增应纳税所得额=50十8.5=58．5（万元） (4)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额： 公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12%=(170+58.5+84.3)×12%=312.8×12%=37.54(万元) 实际捐赠额=80(万元) 实际捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=80-37.54=42.46(万元) 【思路点拨】本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整（即购买设备、接受捐赠）；然后再进行纳税调整。 (5)公司2015年应补缴企业所得税=(170-86-49-15+58.5+84.3+42.46)×25%-42.5（已纳）+［49÷(1-15%)×(25%-15%)］（境外补税）=205.26×25%-42.5+5.76=14.58(万元)

[单选题]下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是( )。

A. 注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法
B. 注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
C. 非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果
D. 注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险

[多选题]某笔记本电脑生产企业正在大力宣传其新推出的某系列笔记本电脑。该系列笔记本电脑不但具有多种可以选择的外壳颜色，而且具有突出的影音、游戏功能配置，其主要目的是满足追求时尚和个性化的年轻人的需要。根据上述情况可以判断，该笔记本电脑生产企业营销该系列笔记本电脑时重点考虑的市场细分基础包括（ ）。

A. 人口细分
B. 应用细分
C. 价值细分
D. 心理细分

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