目前国际反避税的最新举措是( )。

【名词&注释】

企业所得税(enterprise income tax)、非金融企业(non-financial enterprise)、未分配利润(undistributed profit)、业务招待费(business entertainment)、环境工程技术(environment project)、增值税专用发票(vat special invoice)、增值税一般纳税人(general vat payers)、国际反避税、利息收入(interest income)、贷款年利率(annual percentage rate)

[单选题]目前国际反避税的最新举措是( )。

A. 转让定价调整
B. 防止利用避税地避税的措施
C. 税基侵蚀和利润转移行动计划
D. 防止通过纳税客体国际转移进行国际避税的措施

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学习资料：

[单选题]2015年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购已税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐资源税税额为3元/吨；固体盐资源税税额为25元/吨)

A. 80
B. 260
C. 500
D. 920

[单选题] 某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2016年7月份发生如下业务： (1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖100万元。 (2)承包一家制药厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费一取得专用发票注明税额为3万元。 (3)承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费20万元、管理费5万元、辅助材料费7万元。工程主要材料由商场提供。 (4)将本公司闲置的3辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年。每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。 已知：上述收入均为含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。 根据上述资料，回答下列问题：

业务(2)应缴纳的增值税为( )万元。

A. 49.55
B. 37.75
C. 35.95
D. 32.95

[单选题]甲企业所得税核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%。2013年度应交企业所得税为25万元，2013年度的纳税调整事项包括：本期产生应纳税暂时性差异5万元，转回可抵扣暂时性差异3万元；超过税前列支标准的业务招待费15万元；国库券利息收入^{(interest income)}10万元，无其它调整事项。若该企业2013年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2013年年末所有者权益为531万元，则该企业2013年度的净资产收益率为（ ）。

A. 5%
B. 15.42%
C. 13.25%
D. 8%

[单选题]某钨矿企业2016年2月销售自采原矿1200吨，每吨单价700元（不含增值税，下同）；销售自采钨矿连续加工的精矿600吨，每吨单价1700元。已知该企业钨矿选矿比为1.67，按照市场法计算资源税，钨矿资源税税率为6.5％.则该企业当月应纳资源税为( )元。

A. 66300
B. 1221528
C. 145699.32
D. 2241528

[多选题]在计算土地增值税应纳税额时，下列对于“纳税人为取得土地使用权支付的金额”的理解正确的有( )。

A. 取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和
B. 以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
C. 以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款
D. 以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金
E. 以转让方式取得土地使用权的，支付的地价款包括为转让土地使用权谈判所发生的会议费及参加会议的差旅费

[多选题]根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的有（ ）。

A. 资产是企业拥有或控制的经济资源
B. 资产预期很可能会给企业带来未来经济利益
C. 资产是由企业过去交易或事项形成的
D. 资产能够可靠地计量
E. 资产预期会给企业带来未来经济利益

[多选题]甲企业是一家集室内空气加湿、净化、新风换气为一体的人工环境工程企业。随着人们对室内环境指数的要求提高，传统环境工程的发展相对缓慢，为了提高环境工程技术，甲企业决定研发净化、加湿、换气为一体的高端设备，该研发项目需要投入大量的资金，为了筹措研发资金，2015年1月1日，向其股东乙企业借款5000万元，借款年利率为8%，时限1年；向无关联自然人张某借款200万元，年利率10%，期限1年.上述借款均签订借款合同，利息按年支付。甲企业2015年平均所有者权益金额为1000万元，其中实收资本为1000万元，资本公积为100万元，盈余公积为50万元，未分配利润——150万元已知甲企业、乙企业均为非金融企业，银行同期贷款年利率^{(annual percentage rate)}为6%。 　　问题： 　　(1)针对上述向关联方企业借款，判断2015年12月31日甲企业支付乙企业的债务利息是否可以税前扣除并简要说明理由。 　　(2)针对上述向自然人的借款，2015年12月31日甲企业支付给张某的债务利息是否可以税前扣除，并简要说明理由。

A. (1)向关联方借款可以在企业所得税前扣除的利息费用=权益性投资额×2×利率（限额）=1100×2×6%=132（万元） 　　理由：对于与关联方之间的利息支出，是要考虑双限额扣除的。一方面受金融机构同期同类贷款利率的限制，一方面是受债资比的限制。 　　①标准之一：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5:1；其他企业，为2：1。（本题是2:1） 　　【提示】如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。因此，债资比=5000/1100=4.55>2②标准之二：企业从其关联方接受的债资比例未超过规定标准而发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。所以，向关联方借款允许扣除的利息费用=权益性投资额×2×利率（限额）。 　　(2)向张某的借款，税前可以扣除的债务利息为12万元(200x6%)，实际支付的利息为20万元(200x10%)，超过的8万元不允许税前扣除。理由：根据规定，向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的，允许扣除。企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 　　①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； 　　②企业与个人之间签订了借款合同。

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