下列各项预算中，属于预算的编制起点的是（ ）。

【名词&注释】

经营活动(operating activities)、利润分配(profit distribution)、小规模纳税人(small-scale taxpayer)、担保责任(warranty liability)、银行存款(bank deposit)、统收统支(unified revenue and expenditure)、未分配利润(undistributed profit)、付款条件(payment terms)、法律顾问、增值税一般纳税人(general vat payers)

[单选题]下列各项预算中，属于预算的编制起点的是（ ）。

A. 销售预算
B. 直接材料预算
C. 生产预算
D. 预计资产负债表

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[单选题]下列关于统收统支模式的表述中，不正确的是（ ）。

A. 有利于调动成员企业开源节流的积极性
B. 有利于企业集团全面收支平衡
C. 通常适用于规模比较小的企业
D. 有利于监控现金收支

[单选题]股票增值权模式的适用范围是（ ）。

A. 处于成熟期的企业
B. 业绩稳定型的上市公司及其集团公司、子公司
C. 现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司
D. 初始投入资本较少，资本增值较快，处于成长初期或扩张期的企业

[单选题]按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}的是（ ）。

A. 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位
B. 年销售额在80万元以上的商业企业
C. 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位
D. 个体经营者以外的其他个人

[单选题]A公司赊销商品一批，该商品在价目表上的标价为100万元，经协商给购买方的商业折扣为5%，规定的付款条件^{(payment terms)}为2/10，1／20，n/30，适用的增值税税率为17%。A公司此业务中确定的应收账款金额为（ ）万元。

A. 119
B. 117
C. 110.93
D. 111.15

[多选题]甲公司适用的所得税税率为25%，其2015年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴结束日为2016年4月30日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2015年度资产负债表日后期间，有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项： 　　（1）2015年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2015年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2016年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。 　　（2）2015年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿款210万元～230万元之间，并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，依据谨慎性要求，甲公司2015年确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。 　　（3）2015年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2016年3月15日，法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。 　　（4）D公司（甲公司的子公司）从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%。2015年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息10万元。2015年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在2015年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2016年3月15日，法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还总金额1510万元（贷款本息1050万元和罚息460万元）的70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。 　　要求： 　　根据以上资料编制相关的会计分录。（"以前年度损益调整"列示调整报表的名称，答案中金额单位以万元表示）［提示：从历年考试题目分析看，"以前年度损益调整"科目一般不要求列示调整报表的名称］

A. 资料（1） 借：以前年度损益调整--营业外支出 300 --管理费用 5 贷：预计负债 305 借：递延所得税资产 76.25（305×25%） 贷：以前年度损益调整--所得税费用 76.25 借：利润分配--未分配利润^{(undistributed profit)} 228.75（305-76.25） 贷：以前年度损益调整 228.75 资料（2） 借：预计负债 80［300-（210+230）／2］ 贷：以前年度损益调整--营业外支出 80 借：以前年度损益调整--所得税费用 20（80×25%） 贷：递延所得税资产 20 借：以前年度损益调整 60（80-20） 贷：利润分配--未分配利润^{(undistributed profit)} 60 资料（3） 借：预计负债 100 以前年度损益调整--营业外支出 10 贷：其他应付款 110 借：应交税费--应交所得税 27.5（110×25%） 贷：以前年度损益调整--所得税费用 27.5 借：以前年度损益调整--所得税费用 25（100×25%） 贷：递延所得税资产 25 借：利润分配--未分配利润^{(undistributed profit)} 7.5 贷：以前年度损益调整 7.5 借：其他应付款 110 贷：银行存款 110 资料（4） 借：预计负债 742 以前年度损益调整--营业外支出 315 贷：其他应付款 1057 借：利润分配--未分配利润^{(undistributed profit)} 315 贷：以前年度损益调整 315 借：其他应付款 1057 贷：银行存款 1057 【解析】（2）资料2，属于前期差错更正，正确的预计负债金额为（210+230）／2，错误的金额为300万元，调整差额冲减预计负债和以前年度损益调整，相应的由于预计负债确认的递延所得税资产也要对应减少； 资料（3）判决并支付，表示预计负债需冲减掉，确认其他应付款科目，实际赔偿110万元与预计赔偿100万元之间的差额倒挤以前年度损益调整--营业外支出科目10万元；实际判决后支出的110万元为实际发生的损失，税法认可扣减利润，所以调整减少应交税费金额，原由于预计负债100万元确认的递延所得税资产25万元随着预计负债减少而减少，做冲减处理即可； 资料（4）税法规定担保支出即使实际支出也不得税前扣除，所以对已经计算好的应交税费是没有影响的，而且也不产生暂时性差异，产生的是永久性差异，因此也不调整递延所得税的金额。

[单选题]甲商场在“五一”期间开展“优惠万万家”促销活动。有关部门发现甲商场销售的拉杆箱存在侵犯乙公司专利权的情形，但甲商场能够证明该产品的合法来源，且不知该产品是侵犯专利权的产品。下列表述中，正确的是( )。

A. 甲商场可以继续销售该产品
B. 甲商场应停止销售该产品，但不应承担赔偿责任
C. 甲商场不必停止销售该产品，但应承担赔偿责任
D. 甲商场应停止销售该产品并承担赔偿责任

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