2022税务师执业资格免费模拟考试题96

1. [单选题]本题目考查增值税、消费税、关税的混合计算某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2016年6月有关业务如下： 　　(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得零售收入70.2万元。 　　(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。 　　(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元、装卸费金额1万元，从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。入库后，将该批农产品10%用于职工食堂。 　　(4)职工食堂领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。 　　(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0.702万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.085万元。 　　(6)取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。 　　(7)将2年前抵债(债权金额400万元)得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。 　　(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9.41万元。 　　其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。中轻型商务车消费税税率为5%。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

该商贸企业当月应抵扣进项税额合计( )万元。

A. 10.74
B. 12.99
C. 13.31
D. 14.93

2. [多选题]下列关于集成电路和软件企业的所得税政策，理解正确的有( )。

A. 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税
B. 符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入
C. 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除
D. 集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）
E. 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，折旧年限或摊销年限可以适当缩短，最短为3年（含）

3. [单选题]2015年2月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的库存商品作为对价自乙公司股东丙公司取得乙公司60%的股权，相关手续已于当日办理完毕；当日乙公司账面所有者权益总额为5200万元、可辨认净资产公允价值为6200万元。2015年3月10日，乙公司宣告发放2014年度现金股利500万元。甲公司与丙公司在投资前不存在关联方关系。不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2015年利润总额的金额是( )万元。

A. 300
B. 500
C. 600
D. 900

4. [多选题]2012年底，某制衣厂有一笔服装加工业务被无证个体户屠某以42万元承包，屠某按合同规定完成服装加工任务后，要求制衣厂结算加工费，但制衣厂法定代表人李某要求屠某开具增值税专用发票才肯付款。于是，屠某买了数份增值税专用发票，填好金额后交给李某，李某明知屠某的增值税专用发票是买来的仍予以接受，并在次月进行纳税申报，抵扣税额6.2万元，占各税种应纳税总额的11%。

本案中，屠某的行为应构成（）。

A. 虚开增值税专用发票罪
B. 非法购买增值税专用发票罪
C. 非法持有增值税专用发票罪
D. 非法使用增值税专用发票罪
E. 非法取得增值税专用发票罪

5. [单选题]某公司(增值税一般纳税人)2016年3月1日～3月31日销售500吨酸奶，主营业务成本为600万元，公司农产品耗用率60%，原乳平均购买单价为4500元/吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是( )万元。

A. 41.42
B. 48.5
C. 52.31
D. 54.62

6. [单选题]中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2015年取得的收入如下：(1)在M公司每月取得基本工资4500元；12月份取得税后全年一次性奖金收入36000元，M公司代付全部的个人所得税税款。 　　(2)担任N公司董事，每月取得税后董事费收入49800元，由N公司代付个人所得税税款。 　　(3)2014年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权（不可公开交易），授予价为5元／股。2015年9月，王某按照公司的规定行权，购买10000股M公司的股票，购买当天M公司股票的收盘价为11元／股。 　　(4)2015年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，再次取得稿酬20000元；同年该小说在一家晚报上连载100次，每次稿酬420元。10月份将该小说手稿复印件公开拍卖获得收入100000元。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

王某12月取得的工资及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税合计为( )元。（包含M公司代付的税款）

A. 30
B. 3495
C. 3525
D. 3913.33

7. [单选题]某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条(标准条，下同)，最高不含税售价90元／条。2011年11月发生如下业务： 1.本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。 2.进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。 3.从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。 4.生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。 5.月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。 6.用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10%)相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：

该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税( )万元。

A. 154．11
B. 154．48
C. 233．84
D. 255．75

8. [单选题]某外国企业常驻中国代表机构2009年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%，劳务活动适用的营业税税率为5%。该代表机构2009年应缴纳企业所得税( )万元。

A. 16.19
B. 40.18
C. 16.07
D. 40.13

9. [多选题]李某与王某共同出资在某市开设香客来餐饮有限公司，于2006已年3月28日办理了税务登记．由于效益不好，餐饮公司于2007年11月30日停业．税务部门对该餐饮公司纳税情况进行检查时，发现其在经营期应缴纳营业税、城建税、教育费附加等共计70834元，但餐饮公司隐瞒经营收入，虚假申报，实际申报缴纳税款1896元．此外，李某与他人通谋，于2006年非法购买50份伪造的增值税专用发票，未被有关机关发现．

税务部门对餐饮公司应采取的正确措施是（ ）.

A. 按《税收征管法》的有关规定进行处罚
B. 对餐饮公司来缴纳的税款予以补征，并加收滞纳金
C. 如餐饮公司认错态度较好，可以不将此案移送司法机关查处
D. 餐饮公司偷税数额已达到法定犯罪标准，应将此案移送司法机关查处
E. 对李某非法购买伪造的增值税专用发票的行为，只能给予行政处罚，而不应将此案移送司法机关查处

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