下列有关影响控制测试范围的因素中，恰当的有（）。

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、高水平(high level)、实质性程序、进一步(further)、可预见性(foreseeability)、应付账款(accounts payable)、工作中、可靠性和相关性(reliability and relevance)、小规模企业(small-sized enterprise)、相关性和可靠性(relevance and reliability weights)

[多选题]下列有关影响控制测试范围的因素中，恰当的有（）。

A. 总体变异性
B. 拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的可靠性和相关性^{(reliability and relevance)}
C. 控制的预期偏差
D. 控制的执行频率

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[多选题]针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（）。

A. A、对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B. B、对某大额应收账款实施函证
C. C、以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额
D. D、针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试

[多选题]在下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）。

A. A．注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制
B. B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C. C．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
D. D．仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

[单选题]针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列()情况下，注册会计师选择综合性方案是最恰当的。

A. 注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则
B. 被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易
C. 被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况
D. 注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制

[多选题]在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有()

A. 函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户
B. 改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后
C. 以前审计过程中经常会询问销售经理甲，此次审计也将其列入审计计划
D. 金额为零的账户以前审计过程中没有关注过，此次审计将其列入审计计划

[单选题]注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险较高时，如果从成本效益原则考虑，通常应当采取的总体审计方案是（）。

A. 风险评估程序
B. 实质性方案
C. 控制测试
D. 综合性方案

[单选题]下列有关控制测试性质的说法中，错误的是（）。

A. 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性
B. 分析程序可以有效测试控制运行情况
C. 通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性
D. 将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证

[多选题]被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。

A. 被审计单位属于小规模企业^{(small-sized enterprise)}
B. 注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
C. 注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
D. 注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行

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