如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、财务报告(financial report)、重要性(importance)、审计工作(audit work)、准备金(reserve)、详细分析(detailed analysis)、精确性计量、期末余额(ending balance)、非流动资产(noncurrent asset)、估计精确性

[多选题]如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序有（）。

A. A、向关联方函证交易的条件和金额
B. B、检查关联方拥有的信息
C. C、向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息
D. D、进一步复核被审计单位财务报表的金额

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[单选题]最不可能存在以前尚未识别的关联方的情况是（）

A. A、以市场公允价格出售紧俏商品
B. B、大量购入并不需要的材料或滞销的商品
C. C、采用预付货款的方式采购市场上并不紧缺的原材料或商品
D. D、收取大量的货款却迟迟不发货

[多选题]下列属于会计估计的有()

A. 对应收款项估计坏账准备
B. 对存货估计存货跌价准备
C. 交易性金融资产根据期末公允价值调整
D. 在建造合同中确认收入及费用时采用完工百分比法估计完工进度

[单选题]下列有关针对会计估计实施风险评估程序和相关活动中，注册会计师无需了解的事项是（）。

A. 管理层对会计估计精确性计量
B. 管理层如何识别是否需要作出会计估计
C. 管理层如何作出会计估计
D. 与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求

[单选题]下列有关注册会计师了解管理层的点估计说法中，错误的是（）。

A. 管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额
B. 在有些情况下，管理层可能有能力直接作出点估计
C. 在有些情况下，管理层只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计
D. 在有些情况下，财务报告编制基础规定了管理层的点估计

[单选题]下列有关管理层评估持续经营能力的适当性的说法中，正确的是（）。

A. 管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的6个月
B. 如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估
C. 如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响
D. 管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息

[多选题]在识别和评估会计估计的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的要素包括（）。

A. 评价与会计估计相关的估计不确定性的程度
B. 评价与会计估计相关的估计不确定性的金额
C. 判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险
D. 判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致控制风险

[多选题]以下有关对超出管理层评估期间事项或情况的说法中，正确的有（）。

A. 注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉
B. 在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施
C. 在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施
D. 如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性

[多选题]对于期初余额的审计，下列表述中正确的有（）。

A. 如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据
B. 对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据
C. 对非流动资产^{(noncurrent asset)}和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序
D. 期初余额就是上期期末余额^{(ending balance)}，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可

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