A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、关键环节、货币资金(monetary fund)、审计工作(audit work)、银行承兑汇票(bank acceptance)、原始凭证(source document)、银行存款余额(bank balance)、银行存款日记账(cash in bank journal)、特殊情况下(special condition)、原材料供应商(material supplier)

[单选题]A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。

A. 函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况
B. 函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户
C. 如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由
D. 采用消极式函证方式对银行存款进行函证

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[单选题]货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。

A. A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B. B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C. C、现金收入及时存入银行，特殊情况下^{(special condition)}，经主管领导审查批准方可坐支现金
D. D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额^{(bank balance)}调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

[单选题]以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是（）。

A. 银行存款出纳员同时编制银行存款余额^{(bank balance)}调节表
B. 现金出纳员同时登记现金日记账
C. 出纳人员兼任支出明细账的登记工作
D. 现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证

[单选题]A公司编制的2013年12月末银行存款余额^{(bank balance)}调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是（）。

A. 检查2014年1月份的银行对账单
B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C. 就2013年12月末银行存款余额^{(bank balance)}向银行寄发银行询证函
D. 向相关的原材料供应商^{(material supplier)}寄发询证函

[多选题]除关注与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形，包括（）。

A. 存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来
B. 长期挂账的大额预付款项
C. 存在大额自有资金的同时，向银行高额举债
D. 付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致

[多选题]A注册会计师在审计甲公司2013年度财务报表时，监盘了甲公司的库存现金和存货，对库存现金实施监盘与对存货实施监盘这两种程序的不同之处有（）。

A. 监盘时间安排不同
B. 监盘计划中与甲公司管理层的沟通程度不同
C. 因盘点对象特点而执行的盘点方式不同
D. 监盘的参与人员不同

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