丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2013年3月

【名词&注释】

股票投资(stock investment)、国有土地使用权、银行借款(bank borrowing)、普通股股票(common stock)、房地产开发公司、加权平均数(weighted mean)、土地闲置费(cost of idled land)、前期工程费、建筑安装施工(installing construction)、主管税务机关

[单选题]丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2013年3月初产成品的账面数量为20个，账面余额为1200元；本月10日和20日分别完工入库产成品400个和600个，单位成本分别为64.2元和62元；本月15日和25日分别销售产成品380个和500个。该公司3月末产成品的账面余额为（ ）元。

A. 8680.00
B. 8697.50
C. 8795.29
D. 8988.00

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学习资料：

[单选题]某公司2012年期初发行在外的普通股为10000万股；3月2日按每10股发放3股的股票股利；12月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润2700万元。该公司2012年的基本每股收益为（ ）元。

A. 0.11
B. 0.18
C. 0.19
D. 0.21

[多选题]滨才房地产开发公司为内资企业，公司于2013年1月~2016年2月开发“滨才家园”住宅项目，发生相关业务如下： 　　(1)2013年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，总价款17000万元，并规定2013年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2014年5月才开始动工。因超过期限未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费^{(cost of idled land)}。 　　(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用合计2450万元。 　　(3)2015年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5％作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 　　(4)发生销售费用、管理费用共计1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息部分和罚息共计150万元，该利息能够按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构贷款证明。 　　(5)2015年4月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2015年8月底已销售面积为40500平方米，取得收入40500万元，缴纳与转让房地产有关的税费2227.5万元（不含印花税）；尚余4500平方米房屋未销售。 　　(6)2015年9月主管税务机关要求滨才房地产开发公司就“滨才家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 　　(7)2016年2月底，公司将剩余的4500平方米房屋打包销售，收取价款4320万元。（其他相关资料： 　　①当地适用的契税税率为5%； 　　②其他房地产开发费用扣除比例为5% 　　问题： 　　(1)简要说明主管税务机关于2015年9月要求滨才房地产开发公司对“滨才家园”项目进行土地增值税清算的理由。 　　(2)在计算土地增值税时，该公司缴纳的土地闲置费^{(cost of idled land)}是否可以扣除？ 　　(3)计算2015年9月进行土地增值税清算时，该公司应缴纳的土地增值税。 　　(4)计算2016年2月该公司打包销售的4500平方米房屋应缴纳的土地增值税。

A. (1)滨才房地产开发公司的“滨才家园”项目已竣工验收，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为：40500÷45000×100%=90%，超过了85％。所以，2015年9月主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。 　　【提示】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算： 　　①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； 　　②取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； 　　③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； 　　④省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。 　　(2)房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费^{(cost of idled land)}在计算土地增值税时不得扣除。 　　(3)清算时该公司应缴纳的土地增值税计算如下： 　　①可扣除的取得土地使用权所支付的金额=(17000+17000x5%)×90%=16065（万元） 　　②可扣除的房地产开发成本=(2450+3150)×90％=5040（万元） 　　【提示】建筑安装施工^{(installing construction)}企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。 　　③公司发生的借款利息费用，在计算土地增值税时，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。 　　【提示】公司发生的借款利息费用，在计算企业所得税时，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除。可扣除的房地产开发费用=(600-150)×90%+(16065+5040)×5%=405+1055.25=1460.25（万元） 　　④与转让房地产有关的税金2227.5万元 　　⑤加计扣除项目金额=(16065+5040)×20%=4221（万元） 　　扣除项目金额合计=16065+5040+1460.25+2227.5+4221=29013.75（万元） 　　增值额=40500-29013.75=11486.25（万元） 　　增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59%，适用税率为30％。 　　2015年9月进行土地增值税清算时该公司应缴纳的土地增值税=11486.25×30%=3445.88（万元） 　　(4)2016年2月该公司打包销售的4500平方米房屋的土地增值税计算如下： 　　①单位建筑面积成本费用=29013.75÷40500=0.72（万元） 　　②可以扣除的项目金额=0.72×4500=3240（万元） 　　③增值额=4320-3240=1080（万元） 　　④增值率=1080÷3240×100%=33.33%，适用税率为30% 　　⑤公司打包销售的4500平方米房屋应纳的土地增值税=1080×30%=324（万元）。 　　【提示】记住土地增值税税率及速算扣除系数。

[单选题]关于股票投资的优点，下列说法错误的是( )。

A. 投资收益高
B. 能降低购买力的损失
C. 流动性很强
D. 投资收益比较稳定

[单选题]行政复议机关应当自受理申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过( )日。

A. 30；30
B. 30；60
C. 60；30
D. 60；60

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