在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的做法正

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、财务报告(financial report)、会计准则(accounting standards)、工作时间(working time)、明确责任(definite responsibility)、工作需要(work needs)、审计报告(audit report)、不承担责任(assume no responsibility for)、审计工作底稿(audit working paper)、一致意见

[多选题]在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的做法正确的有（）。

A. 后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录
B. 后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅前任注册会计师的工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
C. 如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告^{(audit report)}中说明这一事实，以明确责任
D. 在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿

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学习资料：

[单选题]甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2012年度财务报表审计业务，有A、B、C、D四家会计师事务所前来竞标，F会计师事务所接受委托审计了甲公司2011年度财务报表，则F会计师事务所（）。

A. A、分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复
B. B、在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后，才对该后任注册会计师的询问作出答复
C. C、挑选其中的一家，并对其询问作出答复
D. D、分别对四家会计师事务所的询问作出答复，但是答复有限

[单选题]下列有关接受委托后，后任注册会计师使用前任注册会计师工作底稿的说法中不恰当的是（）。

A. A、无需在审计报告^{(audit report)}中特别提及比较数据
B. B、无需对期初余额实施适当的审计程序
C. C、查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额审计程序的性质、范围与时间安排
D. D、查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排

[单选题]下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是()

A. 如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，那么注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高
B. 注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性也应该有高的要求
C. 注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁
D. 确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间

[单选题]后任注册会计师接受审计委托后，查阅前任注册会计师的审计工作底稿^{(audit working paper)}的下列说法中，正确的是（）。

A. 后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿^{(audit working paper)}
B. 后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿^{(audit working paper)}
C. 后任注册会计师如需查阅前任注册会计师的工作底稿，不需要再次征得被审计单位的同意
D. 后任注册会计师无法查阅前任注册会计师审计的被审计单位财务报表审计工作底稿^{(audit working paper)}时，应终止业务

[单选题]治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师无需在书面沟通文件中声明的内容是（）。

A. 书面沟通文件是为治理层的使用而编制
B. 注册会计师对治理层和第三方承担责任
C. 书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制
D. 书面沟通文件不应被第三方依赖

[多选题]与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。

A. 注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B. 注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C. 注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项
D. 注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

[多选题]接受委托前，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（）。

A. 后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通
B. 后任注册会计师是否能与前任注册会计师进行沟通由后任注册会计师确定
C. 在后任注册会计师与前任注册会计师沟通的过程中，仅要求后任注册会计师对沟通过程中获知的信息保密
D. 后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了发现前任注册会计师是否独立于被审计单位，当然也要关注前任注册会计师已审计财务报表是否存在重大错报

[多选题]注册会计师在审计工作中遇到下列重大困难，需要与治理层进行沟通的有（）。

A. 管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
B. 注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任
C. 为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
D. 管理层过分缩短审计工作时间

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