2006年7月10日，甲与乙订立买卖合同，以500万元的价格向乙购买一

【名词&注释】

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[多选题]2006年7月10日，甲与乙订立买卖合同，以500万元的价格向乙购买一套精装修住房。当日，甲支付了40万元定金，乙将房屋交付给甲。双方约定：甲应于8月1日前付清余款：乙应在收到余款后两日内办理房屋过户手续。7月15日，当地突降特大暴雨，该房屋被淹没，损失额达60万元。甲认为该损失应当由乙承担。8月1日，甲向乙支付余款时直接扣除60万元，仅付400万元，同时要求乙办理房屋过户手续。乙收到上述款项后拒绝办理房屋过户手续。后经协商，甲于8月20日再向乙支付30万元，同日，乙将房屋过户至甲的名下。 2006年11月1日，甲将房屋出租给丙，约定租期1年，但双方未依法办理登记备案手续。租期届满后，丙将房屋交还甲，但以房屋租赁合同为登记备案因而无效为由，拒绝支付所欠剩余租金。 2008年4月1日，甲与丁订立房屋买卖合同，约定价款600万元。丁依约于4月5日付清了全部价款，甲将房屋钥匙交给丁。但甲与丁在办理过户登记时，登记机构因电脑系统发生故障停止办公，申请未被受理。因丁需紧急出差，双方遂约定待丁回来之后再办理房屋过户登记手续。 2008年4月10日，不知甲、丁之间已签订房屋买卖合同的戊向甲表示愿以650万元的价格购买其房屋。甲同意，即刻与戊订立了房屋买卖合同。戊于次日付清了全部房款。双方于4月15日办理完毕过户登记手续。 4月20日，丁出差归来。要求甲尽快办理房屋过户手续。甲告知丁已将房屋卖给他人，愿意退还600万元并要求解除合同。丁当即拒绝，坚持要甲办理过户手续。2008年5月10日，丁在确悉房屋已过户至戊名下时，以自己与甲订约在先，甲、戊之间的房屋买卖合同无效为由，要求甲、戊退还房屋。戊则认为，由于甲、 丁未办理过户手续，所以他们之间的房屋买卖合同尚未发生效力。 根据上述内容，分别回答下列问题： （1）甲提出的60万元房屋损失应由乙承担的主张是否成立？并说明理由 （2）甲于2006年8月1日向乙支付400万元房款后，乙是否有权拒绝为之办理房屋过户登记手续？并说明理由。 （3）甲与丙之间的房屋租赁合同是否有效？并说明理由。 （4）甲与丁之间的房屋买卖合同是否发生效力？并说明理由。 （5）甲与戊之间的房屋买卖合同是否有效？戊是否取得了房屋所有权？并分别说明理由。 （6）丁若请求人民法院判决甲返还房屋，能否得到支持？并说明理由。 （7）丁对甲的诉讼时效何时届满？并说明理由。

A. （1）甲提出的60万元房屋损失应由乙承担的主张不成立。根据规定，标的物毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担，但法律另有规定或者当事人另有约定的除外。本题中，当事人未对标的物毁损灭失风险转移进行约定，因此，应该自交付之日起毁损灭失的风险发生转移，此时应该由乙承担房屋损失。 （2）乙有权拒绝为之办理房屋过户登记手续。根据规定，当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方未履行的，后履行一方有权拒绝其履行要求。先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。本题中，先履行合同的一方为乙公司，其履行不符合甲乙之间合同的约定“付清余款”，此时乙有权拒绝为其办理过户手续。 （3）甲与丙之间的房屋租赁合同有效。根据规定，当事人以房屋租赁合同未按照法律、行政法规规定办理登记备案手续为由，请求确认合同无效的，人民法院不予支持。本题中，虽然没有办理房屋租赁合同的登记备案手续，但是丙以该理由确认合同无效不支付租金，人民法院是不予以支持的。 （4）甲与丁之间的房屋买卖合同发生效力。根据规定，当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有约定或者合同另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。本题中，甲与丁依法订立房屋买卖合同，此时依照《合同法》的规定发生法律效力。 （5）甲与戊之间的房屋买卖合同有效。根据规定，戊是善意的买受人，其与甲依法签订的买卖合同是有效的。戊能够取得房屋所有权，根据规定，符合下列情形的，受让人取得该不动产或者动产的所有权：受让人受让该不动产或者动产时是善意的；以合理的价格转让；转让的不动产或者动产依照法律规定应当登记的已经登记，不需要登记的已经交付给受让人。本题中，戊是善意的不知情的，并且已经支付了对价而且办理了房屋过户登记的第三人，此时善意取得该房屋的所有权。 （6）丁若请求人民法院判决甲返还房屋，不能得到支持。根据规定，在出卖人就同一标的物订立多重买卖合同的情形，如果合同均不具有合同法第52条规定的无效情形，买受人因不能按照合同约定取得标的物的所有权，可以请求追究出卖人的违约责任。在本题中，由于戊已经依法取得该房屋的所有权，丁不能请求甲返还房屋，但有权要求甲承担违约责任。 （7）于2010年5月10日届满。根据规定，丁对甲的诉讼时效为2年，自丁知道其权利受到侵害之日（2008年4月20日）起计算；但是，2008年5月10日丁要求甲、戊退还房屋，引起诉讼时效中断，此时诉讼时效重新从2008年5月10日开始计算。

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学习资料：

[多选题]下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有（ ）。

A. 同一控制下，以发行权益性证券实现企业合并
B. 财产清查中发现的固定资产盘盈
C. 可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产
D. 购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算

[单选题]下列选项中，属于有限责任公司的股东不得抽回其投资的情形是（ ）。

A. 缴纳出资后
B. 选举董事会成员后
C. 提出公司设立登记申请后
D. 公司成立后

[多选题]在战略控制中，通常利用统计分析报告。统计分析报告以图表和文章式等多种形式表达统计分析结果，其特点有（ ）。

A. 多以较详尽的文字配合不同假设的情景的表述
B. 主要以统计数据来反映事物之间的联系
C. 通过一整套科学指标体系进行数量研究
D. 一般包含对所存在问题的建议改善方法和措施

[多选题]以下理财服务中，注册会计师不能为其审计客户提供的有（ ）。

A. 安排审计客户资本结构
B. 提出多种供管理层备选的融资交易方案
C. 帮助客户处置房产
D. 制定公司战略

[多选题]A公司打算添置一条生产线，使用寿命为10年，由于对相关的税法规定不熟悉，现在正在为两个方案讨论不休： 方案一：自行购置，预计购置成本为200万元，税法规定的折旧年限为15年，法定残值率为购置成本的10%，按照直线法计提折旧。预计该资产10年后的变现价值为70万元。 方案二：以租赁方式取得，租赁公司要求每年末支付租金26万元，租期为10年，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转让。 A公司适用的所得税税率为25%，税前借款（有担保）利率为8%。 要求： （1）根据有关规定，判别租赁的税务性质； （2）计算A公司购置方案折旧抵税现值； （3）计算A公司购置方案10年后该资产变现的相关现金净流量现值； （4）用差量现金流量法计算租赁方案相对于自购方案的净现值，为A公司作出正确的选择； （5）计算A公司可以接受的最高税前租金。

A. （1）根据题意可知，该项租赁在期满时资产所有权不转让；租赁期与资产使用年限比率=10÷15=66.67%，低于规定的75%；最低租赁付款额的现值=26×（P/A，8%，10）=174.46（万元），低于租赁资产的公允价值的90%（200×90%=180万元）。因此，该租赁属于经营租赁，租赁合同的租金可以直接抵税。 （2）购置方案的每年折旧=200×（1-10%）÷15=12（万元） 每年折旧抵税额=12×25%=3（万元） 折现率=8%×（1-25%）=6% 折旧抵税现值=3×（P/A，6%，10）=22.08（万元） （3）10年后生产线的变现收入为70万元变现时资产的账面价值=200-12×10=80（万元） 变现损失抵税=（80-70）×25%=2.5（万元） 相关现金净流量=70+2.5=72.5（万元） 现值=72.5×（P/F，6%，10）=72.5×0.5584=40.48（万元） （4）每年的租金抵税=26×25%=6.5（万元） 折现率=8%×（1-25%）=6% 租金抵税现值=6.5×（P/A，6%，10）=47.84（万元） 租金现值=26×（P/A，6%，10）=191.36（万元） 租赁避免的购置支出=200（万元） 租赁方案相对于自购方案的净现值=200-22.08-191.36+47.84-40.48=-6.08（万元） 由于租赁方案相对于自购方案的净现值小于0，因此，A公司应该选择自购方案。 （5）假设A公司可以接受的最高税前租金为W万元，则： 200-22.08-W×（1-25%）×（P/A，6%，10）-40.48=0 177.92-W×（1-25%）×7.3601-40.48=0 解得：W=24.90（万元）

[多选题]金阳股份有限公司（下称"金阳股份"）为上市公司，其2013年的财务报表于2014年5月31日报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。金阳公司2014年5月31日前发生如下事项。 (1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品，开出红字增值税专用发票。该批商品系金阳股份2013年11月份销售，售价500万元，成本350万元，金阳股份对此已确认收入500万元并结转成本350万元，此货款至年末尚未收到，金阳股份按应收账款的5%计提了坏账准备。 (2)金阳股份财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥，具体如下：2012年7月1日金阳股份以一批公允价值800万元的存货取得乙公司30%股权，对乙公司经营决策具有重大影响。此股权2012年、2013年账面价值分别增加30万元、40万元，2013年7月1日金阳股份基于对乙公司的信心又以公允价值为2000万元、账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司的60%股权，并于当日取得对乙公司的控制权。当日原30%股权的公允价值为1000万元，金阳股份按照3000万元作为此股权的初始入账价值，并将原股权按照1000万元进行了调整。（此事项不考虑所得税及增值税的影响，A公司持有的原30%股权的账面价值变动均为乙公司实现净损益的份额导致） (3)4月16日，金阳股份一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回，由于2013年末未得到任何相关的信息，所以金阳公司只是按照惯例对此债权确认了15万元的减值准备。 (4)金阳股份因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决，需向丙公司支付违约金700万元，并承担诉讼费20万元，金阳股份服从判决并支付了相关款项。此诉讼为2013年9月份金阳股份与丙公司签订的购销合同引起。合同约定金阳股份应于2013年11月向丙公司销售一批M产品，但因材料供应发生问题，金阳股份未能及时供货，双方未就赔偿事项达成一致意见，因此丙公司向法院提起诉讼，2013年末金阳股份预计很可能败诉，并预计最可能的赔偿金额为580--660万元之间。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。 (5)4月1日，财务人员发现将2013年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产确认为资本公积。（假定该事项不考虑所得税的影响） (6)金阳股份于5月1日发行5000万元债券，并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元，以资本公积转增股本300万元。 (7)其他资料： ①金阳股份适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积； ②将各事项对留存收益的调整汇总为一笔分录处理； ③如无特别说明，不考虑除增值税、所得税以外的其他税费。 要求： (1)根据资料(1)～(5)，逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项，若不属于，请说明理由；若属于，请写出相关的调整分录。 (2)根据资料(6)，说明金阳股份对这些业务应进行的处理。

A. (1)事项(1)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为： 借：库存商品 350 贷：以前年度损益调整--调整主营业务成本 350 借：以前年度损益调整--调整主营业务收入 500 应交税费--应交增值税（销项税额） (500×17%)85 贷：应收账款 585 借：坏账准备 (585×5%)29.25 贷：以前年度损益调整--调整资产减值损失 29.25 借：以前年度损益调整--调整所得税费用 7.31 贷：递延所得税资产 (29.25×25%)7.31 借：应交税费--应交所得税 37.5 贷：以前年度损益调整--调整所得税费用 ［(500-350)×25%］37.5 事项(2)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为： 借：以前年度损益调整--调整投资收益 130 贷：长期股权投资 （1000-870）130 事项(3)不属于资产负债表日后调整事项，理由：因为自然灾害是日后期间才发生的，在资产负债表日并不存在，与资产负债表日的事项无关，所以不属于日后调整事项。事项(4)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为： 借：以前年度损益调整--调整营业外支出 80 --调整管理费用 20 预计负债 620 贷：其他应付款 720 借：其他应付款 720 贷：银行存款 720【2014年处理】 借：应交税费--应交所得税 180 贷：以前年度损益调整--调整所得税费用 180 借：以前年度损益调整--调整所得税费用 155 贷：递延所得税资产 155 事项(5)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为： 借：资本公积 500 贷：以前年度损益调整--调整营业外收入 500 借：以前年度损益调整 204.44 贷：盈余公积20.44未分配利润 184 (2)金阳股份根据董事会决议提取法定盈余公积200万元属于日后调整事项，按日后事项相关原则处理。发行债券以及以资本公积转增股本的事项属于资产负债表日后非调整事项，这些事项不需要对报告期会计处理等进行调整，但是需要在报告期附注中进行披露。

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