2010年10月，A公司（房地产开发企业）转让开发的办公楼项目，共

【名词&注释】

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[多选题]2010年10月，A公司（房地产开发企业）转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。 A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元（含加罚利息100万元），该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%（营业税税率为5%，城建税税率为7％，教育费附加的征收率为3%，印花税税率为0.05I%）。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为： (1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。 (2)由于利崽支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)×5%=600万元 (3)A公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加；印花税由于已在A公司的管理费用中列支，不再重复扣除。 (4)A公司可以加计扣除(5000+7000)×20％=2400万元 问题： 1．逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。 2．计算该项目应纳的土地增值税。

A. 1．不正确。A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本。5000万元均可以全额扣除。 由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的开发费用为（5000+5000）×5%+1900=2400万元，A公司可以加计扣除(5000+5000)×20％=2000万元。 2．扣除项目=5000+5000+1900+10000×5%+30000×5%+30000×5%×10%+(5000+5000)×20％=16050万元， 总收入=30000万元 增值额=30000-16050=1.3950万元 增值率=13950/30000=46.5% 应纳的土地增值税=13950×30%=4185万元

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学习资料：

[多选题]在“管理费用”科目中核算的税种包括( )。

A. 房产税
B. 资源税
C. 城镇土地使用税
D. 车辆购置税
E. 印花税

[多选题]A个人独资企业投资人曾水委托朋友霍火为事务负责人。根据合伙企业法律制度的规定，有关霍火的权利和义务，下列说法正确的有（）。

A. 应对该企业分支机构的债务承担无限责任
B. 可以自行设立B个人独资企业从事与A企业相竞争的业务
C. 可以自行决定将自己的货物直接出卖给A企业
D. 经曾水同意可以A企业财产为其弟提供抵押担保
E. 经曾水同意可以将A企业的商标转让给C企业使用

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