如果存在着已知的事项或情况，是超出管理层评估期间发生的，可能

【名词&注释】

财务报告(financial report)、主要内容(main contents)、关联方交易、关联方关系、相关规定(relevant regulations)、审计工作底稿(audit working paper)、无保留意见(clean opinion)、关联方审计、非标准审计报告、财务报表编制

[多选题]如果存在着已知的事项或情况，是超出管理层评估期间发生的，可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。下列做法中，正确的有（）。

A. 注册会计师需要对存在这些事项或情况的可能性保持警觉
B. 注册会计师需要采取进一步措施审计这些事项
C. 注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性
D. 除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序

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学习资料：

[单选题]以下有关会计估计审计的说法中不正确的是（）

A. A、如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性
B. B、如果涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当根据具体情况考虑是否需要利用专家的工作
C. C、会计估计公式的持续适当性将直接影响会计估计的合理性
D. D、会计估计的计算过程越复杂，出现重大错报的可能性就越大，就需要实施更有效的审计程序

[多选题]在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计并发表了保留意见的审计报告，后任注册会计师需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，下列程序中适当的有（）。

A. A、查阅导致对上期财务报表发表保留意见的相关事项的审计工作底稿
B. B、查阅针对上期财务报表的审计计划和审计总结
C. C、考虑前任注册会计师对应收账款函证的覆盖面是否适当，测试坏账准备计提的适当性，执行销售截止测试
D. D、复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响

[多选题]如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序有（）。

A. A、向关联方函证交易的条件和金额
B. B、检查关联方拥有的信息
C. C、向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息
D. D、进一步复核被审计单位财务报表的金额

[多选题]在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时，注册会计师的以下做法中不正确的有（）。

A. A、一般无需专门对期初余额发表审计意见
B. B、如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映
C. C、如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见
D. D、根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围

[单选题]下列有关注册会计师对关联方审计目标的陈述中，不恰当的是（）。

A. 无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师均要充分了解关联方关系及其交易
B. 无论适用的财务报表编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师均要根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映
C. 如果适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定，注册会计师无需确认与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素
D. 如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露

[多选题]注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。

A. 会计估计所依据假设
B. 管理层是否利用内部审计人员的工作
C. 作出会计估计的方法是否已经发生变化
D. 作出会计估计的相关控制

[多选题]下列关于公允价值会计估计的表述中，正确的有（）。

A. 特定假设可能因被估值资产或负债所使用的估值方法的不同而不同
B. 在不同的财务报告编制基础下，会计估计所依据的假设应当是相同的
C. 可观察到的输入数据反映了市场参与方在确定资产或负债价格时使用的信息
D. 不可观察到的输入数据反映了被审计单位自身对市场参与方在确定资产或负债价格时使用何种假设作出的判断

[多选题]在对被审计单位财务报表期初余额进行审计时，注册会计师认为正确的有（）。

A. 如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映
B. 如果期初余额对本期财务报表有重大影响，注册会计师应发表保留意见
C. 一般无需专门对期初余额发表审计意见
D. 根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额的审计范围

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