韩轩时代国际有限公司（以下简称韩轩国际）2012年和2013年发生如

【名词&注释】

市场调研(market research)、发生时间、增值税专用发票(vat special invoice)、教育费附加(education fee affixture)、车辆购置税(vehicle purchase tax)、公众形象(public image)、增值税一般纳税人(general vat payers)、公司股票(corporate stock)、劳保用品(appliances for labor protection)、非金属矿产品

[多选题]韩轩时代国际有限公司（以下简称韩轩国际）2012年和2013年发生如下业务。 （1）2012年1月1日，从证券市场购入A公司股票^{(corporate stock)}50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金等4000元。至2012年12月31日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4元。 （2）2012年7月1日支付价款800000元取得对B公司的股权投资，另支付交易费用10000元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。2012年12月31日，该项股权投资公允价值为750000元，韩轩国际预计其公允价值的下跌是暂时的。2013年12月31日，公允价值下跌至600000元，此时韩轩国际预计该股权投资的公允价值会持续下跌。 （3）2012年12月31日，将一幢办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼的账面余额为1000000元，累计折旧300000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为10年，预计净残值为零。2013年12月31日，该办公楼出现减值迹象，若将其对外处置，预计可收到价款600000元，并同时发生相关费用50000元。如果继续持有，预计其产生未来现金流量现值为580000元。 要求： 说明上述业务如何进行会计处理。

A. （1） 2012年1月1日购入时按照400000元确认为交易性金融资产，印花税和佣金等4000元应借记投资收益，2012年12月31日根据市场的公允价值和账面价值的差额计入公允价值变动损益。 （2） 2012年7月1日确认可供出售金融资产 （3）乐仕达公司与丰联超市签订的待执行合同变为亏损合同，且合同存在标的资产，应计提存货跌价准备；执行合同损失=65×5-60×5=25（万元）；不执行合同违约金损失=60×5×20%=60（万元），按照市场价格出售获利=（70-65）×5=25（万元），退出合同最低净成本为35万元，应选择执行合同。由于该部分存货发生减值，应计提存货跌价准备25万元。对于没有销售合同约定的3万箱存货，可变现净值为210万元，成本为195万元，未发生减值准备，无需计提存货跌价准备。乐仕达公司2014年库存的芒果味饮品共计提存货跌价准备25万元。

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[单选题]2012年12月1日，A公司应收B公司货款200万元，由于B公司发生财务困难，遂于2012年12月31日进行债务重组。A公司同意免除债务50万元，并将剩余债务延期2年，利息按年支付，利率为5%，同时附或有条件：债务重组后，如B公司自2013年起盈利，则利率上升至8%，若无盈利，利率仍维持5%。A公司未计提坏账准备。B公司预计2013年起每年均很可能盈利。下列有关B公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（ ）。

A. 债务重组后应付账款的公允价值为159万元
B. 确认债务重组利得50万元
C. 确认预计负债4.5万元
D. 债务重组利得41万元计入营业外收入

[多选题]下列关于双方交易原则的表述中，正确的有（ ）。

A. 承认在交易中，买方和卖方拥有的信息不对称
B. 一方获利只能建立在另外一方付出的基础上
C. 由于税收的存在，使得一些交易表现为"非零和博弈"
D. 人们对每一项交易都会衡量其代价和利益，并选择对交易双方均有利的方案来行动

[单选题]甲企业经过详细的市场调研，决定采用折扣的方式进行促销，折扣属于促销组合要素中的（ ）。

A. 广告促销
B. 营业推广
C. 公关宣传
D. 人员推销

[多选题]本题涉及增值税法、城建税、教育费附加、地方教育附加、资源税法、车辆购置税法。 某县城的一金属冶炼联合企业（增值税一般纳税人^{(general vat payers)}）2015年12月发生下列业务： (1)本月开采铜矿石40000吨； (2)采用托收承付方式销售铜矿石480吨，每吨不含税售价为350元，货物已发出并办委托收手续，本月收到货款； (3)销售铜矿石精粉60吨，每吨不含税售价为2000元，款项已收到；把自产同种铜矿石精粉56吨用于等价交换原煤，取得原煤专用发票注明价款84000元，该铜矿石原矿与铜矿石精粉的选矿比为1：0.8； (4)采用分期收款方式向某金属矿石厂销售铜矿石2400吨，每吨不含税单价355元，购销合同规定，本月收取二分之一的价款，实际取得不含税价款320000元； (5)为其他矿山企业提供矿产品的挖掘、切割、破碎劳务，共取得不含税收入23000元； (6)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中有30%用于职工浴室； (7)从小规模纳税人手中购进劳保用品^{(appliances for labor protection)}，取得税务机关代开的增值税专用发票注明的价款为12000元； (8)购进两辆货车专门用于运送矿石，取得增值税专用发票注明价款共计560000元；另外，购进一辆小汽车配备给销售经理用于联系业务，取得增值税专用发票注明价款为120000元； (9)从某企业（一般纳税人）购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为14520元，支付不含税运费共计6800元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票。 （说明：本期取得的增值税专用发票均通过认证。该铜矿石资源税额为5.5元／吨。） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)分析该金属冶炼联合企业为其他矿山企业提供的劳务应缴纳的流转税以及计算其应纳税额。 (2)计算采取分期收款方式销售铜矿石应确认的增值税销项税。 (3)计算购进货车以及小汽车准予抵扣的进项税额。 (4)计算该金属冶炼联合企业本月的增值税销项税合计额。 (5)计算该金属冶炼联合企业本月应纳增值税。 (6)计算该金属冶炼联合企业本月应纳资源税。 (7)计算该金属冶炼联合企业本月应缴纳车辆购置税。（不考虑优惠政策） (8)计算该金属冶炼联合企业本月应纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。

A. (1)纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。所以该金属冶炼联合企业为其他矿山企业提供挖掘、切割、破碎劳务取得的收入应纳增值税。该业务的增值税销项税额=23000×17%=3910（元） (2)分期收款方式销售铜矿石的增值税销项税=2400×355÷2×17%=72420(元) 【思路点拨】采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天，本题中购销合同规定，本月收取二分之一的价款，所以按照合同约定的价款计算纳税。 (3)购进货车以及小汽车准予抵扣的进项税=(560000+120000)×17%=115600(元) 【思路点拨】购进货车的进项税是可以抵扣的，自2013年8月1日起，购进自用的应征消费税的小汽车可以抵扣进项税。 (4)业务(2)增值税销项税=480×350×17%=28560(元) 业务(3)增值税销项税=60×2000×17%+84000×17%=34680(元) 本月增值税销项税合计=28560+34680+72420+3910=139570(元) (5)准予抵扣的进项税=15200×(1-30%)+12000×3%+115600+14520+6800×11%+84000×17%=156148(元) 应纳增值税=139570-156148=-16578(元) 本月应纳增值税=0 (6)本期应纳资源税=480×5.5+(60+56)÷0.8×5.5+2400×5.5÷2=10037.5（元） 【思路点拨】税法规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量计算纳税。所以本题中(60+56)÷0.8，是将精矿数量按选矿比折算成原矿数量。 (7)应纳车辆购置税=(560000+120000)×10%=68000(元) (8)本月应纳增值税为负数，需要留抵进项税额，则对应的城建税及教育费附加、地方教育附加无需缴纳。

[多选题]风险度量建立在概率基础上的方法是（ ）。

A. 在险值法
B. 层次分析法
C. 期望值法
D. 最大可能损失

[多选题]下列关于公司建立战略目标体系目的的表述中，正确的有（ ）。

A. 提高股利增长率
B. 获得满意的投资回报率
C. 提高公司在客户中的声誉
D. 获得持久的竞争优势

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