【导读】
必典考网发布财会类2022税务师执业资格模拟试卷177，更多税务师执业资格的模拟考试请访问必典考网财会类频道。
1. [单选题]某综合性企业2015年度发生如下业务： (1)与A公司签订一项易货合同，约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价20万元。 (2)与B公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额300万元，另外收取加工费120万元。 (3)与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额500万元。 (4)2015年度拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用（当地计算房产税余值的扣除比例为20%），10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入80万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。
与B公司签订的加工合同，应缴纳印花税( )元。
A. 600
B. 1260
C. 1500
D. 2100
2. [单选题] 长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月15日完成。长城公司2014年1月1日至4月20日，发生如下会计事项： （1）1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2011年12月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。 （2）1月25日，收到退货一批，该批退货系2013年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。2013年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备（税法规定在实际发生时允许扣除）。退回的产品已验收入库，不考虑相关运费及其他费用。 （3）1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出（资本化支出）”的余额20万元在年末尚未转出。假定税法规定，该项研发费用中，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （4）2月1日，发现对乙公司一项长期股权投资的核算采用的是成本法，对乙公司的经营决策可以产生重大影响。该项投资的基本情况是：长城公司于2011年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权，采用成本法核算，并于2012、2013年从乙公司分得现金股利分别为20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2011年1月1日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2011年至2013年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2011年、2012年、2013年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。 （5）2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是：长城公司在2013年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2013年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2013年12月31日未判决，长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。 根据上述资料，回答下列问题。
长城公司对2014年2月18日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（ ）。
A. 借：预计负债 30
贷：银行存款 20
以前年度(previous year)损益调整 10
B. 借：所得税费用—当期所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5
C. 借：以前年度(previous year)损益调整 20
贷：银行存款 20
D. 借：预计负债 30
贷：其他应付款 20
以前年度(previous year)损益调整 10
3. [多选题]下列关于股利分配政策的说法中，正确的有（ ）。
A. 采用剩余股利政策，可以保持理想的资本结构，使综合资本成本最低
B. 采用固定股利支付率政策，可以使股利和公司盈余紧密配合，但不利于稳定股票价格
C. 采用固定股利政策，当盈余较低时，容易导致公司资金短缺，增加公司风险
D. 采用低正常股利加额外股利政策，股利和盈余不匹配，不利于增强股东对公司的信心
E. 同定股利支付率政策，体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则
4. [多选题]债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。其中，债权人作出的让步包括（ ）。
A. 债权人减免债务人部分债务本金
B. 允许债务人延期支付债务，但不加收利息
C. 降低债务人应付债务的利率
D. 债权人减免债务人部分债务利息
E. 允许债务人延期支付债务，但债务延长期间加收利息
5. [多选题]某市鞭炮厂为增值税一般纳税人(general vat payers)，2015年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟定两套生产方案： A方案：从W焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元／箱，W焰火厂负责送货上门。 B方案：采购原材料，交由某县Y焰火厂加工成A种焰火，已知每箱A种焰火所耗用的原材料不含税进价500元，不含税加工费150元，不含税辅料费50元。Y焰火厂无同类焰火销售。 生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火，其他成本支出1500元，将A种焰火由Y焰火厂运回鞭炮厂产生的不含税运费为80元／箱。完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为5000元。要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售每箱新型焰火所得税税前收益作为判断标准，应选择哪个方案。（鞭炮、焰火消费税税率15%）
A. A方案：每箱烟花可以抵扣的进项税额=2×1000×17%=340（元）
每箱烟花可以扣除的消费税=2×1000×15%=300(元)
每箱烟花应纳的增值税额=5000×17%-340=510（元）
每箱烟花应纳的消费税额=5000×15%-300=750-300=450(元)
每箱烟花应纳的城建税和教育费附加=(510+450)×(7%+3%)=96（元）
每箱烟花所得税前收益=5000-(1000×2-300)-1500-750-96=954（元）
B方案：每箱烟花可以抵扣的进项税额=[500×17%+(150+50)×17%+80×11%]×2=255.6（元）
每箱烟花可以扣除的消费税额=[(500+150+50)÷(1-15%)×15%]×2=247.06（元）
每箱烟花需要负担的代收代缴的城建税和教育费附加=247.06×(5%+3%)=19.76（元）
每箱烟花应纳的增值税额=5000×17%-255.6=594.4（元）
每箱烟花应纳的消费税额=5000×15%-247.06=502.94（元）
每箱烟花应纳的城建税和教育费附加=(594.4+502.94)×(7%+3%)=109.73（元）
每箱烟花所得税前收益=5000-(500+150+50)×2-19.76-1500-80×2-750-109.73=1060.51（元）
这里B方案所获得的收益大于A方案，应该选择B方案。
6. [单选题]2010年11月某油田开采原油15万吨，生产人造石油4万吨；当月用于加热油井耗用开采的原油0.2万吨；本月销售原油8万吨，销售人造石油2万吨。该油田资源税税额12元／吨。2010年11月该油田应纳资源税( )万元。
A. 60
B. 96
C. 114
D. 180
7. [多选题]从广义的立法层次上划分，税法包括( )。
A. 全国人大制定的税收法律
B. 国务院制定的税收法规
C. 省级政府制定的地方性税收法
D. 中央政府部门制定的税收规章
E. 市级政府制定的税收规章
8. [单选题]下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。
A. 税法解释不具有针对性
B. 税法解释不具有专属性
C. 检察解释不可作为办案的依据
D. 税法立法解释通常为事后解释
9. [多选题]利用存货模式确定最佳现金持有量时应考虑的成本因素有( )。
A. 交易成本
B. 转换成本
C. 短缺成本
D. 保管费用
E. 持有成本
10. [单选题]甲公司的记账本位币(recording currency)为人民币。20×7年12月18日，甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.2元人民币；20×7年12月31日，丁公司股票收盘价(stock price data)为每股6.5美元，当日即期汇率为1美元=7.1元人民币。假定不考虑相关税费，则20×7年12月31日甲公司应确认( )。
A. 公允价值变动损益101500元
B. 财务费用（汇兑收益）-101500元
C. 公允价值变动损益105000元，财务费用（汇兑损失）6500元
D. 投资收益106500元，财务费用（汇兑损失）5000元
川公网安备 51012202001360号