在下列情形中，可能表明管理层存在编制虚假报告舞弊风险因素的“

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、经济环境(economic environment)、经营活动(operating activities)、财务状况(financial situation)、社会公众(public)、会计分录(accounting entry)、银行存款(bank deposit)、审计工作底稿(audit working paper)、不切实际(unpractical)、整体不存在(global non-existence)

[多选题]在下列情形中，可能表明管理层存在编制虚假报告舞弊风险因素的“动机或压力”因素的有（）。

A. 财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁
B. 管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力
C. 管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响
D. 被审计单位组织结构复杂或不稳定

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[单选题]注册会计师在审计甲股份有限公司20×9年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是()

A. 向证券监督部门报告，并要求通知广大股民
B. 以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通
C. 运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为
D. 与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿^{(audit working paper)}

[单选题]对财务信息做出虚假报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际^{(unpractical)}的预期，这属于舞弊的()因素。

A. 机会
B. 手段
C. 借口
D. 动机或压力

[多选题]关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述正确的有()

A. 治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报
B. 防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任
C. 对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”
D. 由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在^{(global non-existence)}重大错报获取绝对保证

[多选题]注册会计师寄发的银行询证函()

A. 属于积极式函证
B. 要求银行直接回函至会计师事务所
C. 是以被审计单位的名义发往开户银行
D. 函证对象包括银行存款^{(bank deposit)}和借款余额等

[单选题]当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会单独与被审计单位的治理层沟通的是（）。

A. 怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层
B. 识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层
C. 治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通
D. 识别出故意和重大的违反法律法规行为

[多选题]下列有关舞弊事项中，注册会计师可能与治理层沟通的有（）。

A. 管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实
B. 注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑
C. 注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权适当性的疑虑
D. 注册会计师注意到的可能对财务信息做出虚假报告的管理层行为

[多选题]在财务报表审计中，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。以下属于注册会计师需要测试的会计分录的有（）。

A. 用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计，通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的，受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响
B. 用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易，可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等
C. 受被审计单位内部控制影响的其他调整
D. 为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录

[多选题]下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（）。

A. 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起
B. 注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险
C. 未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失
D. 财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任

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