A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表

【名词&注释】

进项税额抵扣、银行存款(bank deposit)、进口设备(imported equipment)、管理费用、未分配利润(undistributed profit)、可收回金额(recoverable amount)、增值税专用发票(vat special invoice)、增值税进项税额、增值税一般纳税人(general vat payers)、可辨认净资产公允价值

[单选题]A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，历年按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。2012年12月18日，A公司与B公司签订租赁合同，A公司将一栋自用写字楼整体出租给B公司，租期为2年，年租金为2000万元，从2013年开始每年年末收到租金，租金收入按照税率为5%计算营业税，假设不考虑营改增。2012年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用平均年限法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，至租赁期开始日已计提折旧3000万元，未计提减值。2013年支付写字楼的日常修理费用5万元。租赁期开始日该房产的公允价值为57800万元。2014年初A公司鉴于当地房地产市场已经成熟，该写字楼的公允价值可以持续取得，故将该投资性房地产改为公允价值模式计量，转换当日该投资性房地产的公允价值为57600万元。2014年末该投资性房地产的公允价值为55500万元。2015年1月A公司将其对外处置，收取价款60000万元，同时应支付营业税3000万元。要求，根据上述资料回答下列各题。

A. A

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[单选题]2013年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票^{(vat special invoice)}注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161.5万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2013年12月31日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限5年，预计净残值率为5%。则甲公司A设备的入账价值是（）万元。

A. 950
B. 986
C. 1000
D. 1111.5

[多选题]下列支出中应记入"固定资产清理"科目借方的有（）。

A. 因出售闲置厂房而缴纳的营业税
B. 因改建车间用房而支付的拆除费用
C. 因出售设备而代买方单位垫付的运杂费
D. 支付清理固定资产人员的工资
E. 因自然灾害损失的固定资产账面价值

[单选题]甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票^{(vat special invoice)}上注明的设备价款为450万元，增值税为76.5万元，另发生运费2万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2010年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2011年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2012年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2012年12月31日，发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。（5）2013年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑相关税费。根据上述资料回答下列问题。

A. B

[单选题]2013年12月31日，甲公司计提存货跌价准备500万元、无形资产减值准备1000万元、可供出售债券投资减值准备1500万元；交易性金融资产的公允价值上升了150万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回100万元，可供出售债券投资减值准备转回300万元。假定不考虑其他因素，甲公司在2013年度利润表中，上述资产价值变动列示方法正确的是（）。

A. 资产减值损失2600万元、公允价值变动收益150万元
B. 管理费用1700万元、公允价值变动收益150万元、其他综合收益-1200万元
C. 管理费用400万元、资产减值损失1300万元、公允价值变动收益-1050万元
D. 管理费用400万元、资产减值损失1000万元、公允价值变动收益150万元、投资收益-1200万元

[多选题]甲公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2014年1月1日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2014年1月1日，该写字楼的原价为3000万元，已计提折旧300万元，账面价值为2700万元，公允价值为3200万元。不考虑所得税影响，则甲公司的下列处理正确的有（）。

A. 确认其他综合收益500万元
B. 确认其他综合收益200万元
C. 确认公允价值变动损益500万元
D. 调整留存收益500万元
E. 调整盈余公积50万元

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税税率为17%，按照10%提取盈余公积，均不考虑相关税费的影响。甲公司2012年-2015年长期股权投资业务等有关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司以银行存款300万元取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2012年末，甲公司取得上述股权的公允价值为330万元。2013年6月30日，甲公司取得上述股权的公允价值为350万元。2013年7月1日，甲公司又以700万元取得乙公司20%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为4000万元，取得该部分股权后，甲公司派人参与乙公司生产经营决策的制定过程。（2）2013年度乙公司实现净利润3000万元（其中7月-12月实现的净利润为1500万元），除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。至13年年末乙公司存货已对外销售60%，剩下的40%在14年度对外销售。（3）2014年3月20日，乙公司宣告发放2013年度现金股利500万元，并于2014年4月20日实际发放。（4）2014年8月，乙公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2014年末甲公司该批存货全部未对外销售。2014年度，乙公司实现净利润800万元。（5）2014年12月，乙公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加其他综合收益200万元。（6）2015年1月1日，甲公司与丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的乙公司股权的30%。该协议于2015年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2015年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有乙公司60%的股权，能够控制乙公司的生产经营决策。假定不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。

A. A

[多选题]下列与生产用动产类固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业固定资产价值的有（）。

A. 付的增值税
B. 支付的耕地占用税
C. 进口设备的关税
D. 自营在建工程达到预定可使用状态前发生符合资本化条件的借款利息
E. 自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息

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