第五章其他特殊项目的审计题库模拟考试121

1. [多选题]注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则注册会计师需要对本期审计报告中发表下列（）类型之一的非无保留意见。

A. A、带强调事项段的无保留意见
B. B、保留意见
C. C、除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量（如相关）发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见
D. D、无法表示意见

2. [多选题]在审计甲公司的过程中，注册会计师应当对显得很异常的交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方，下列交易通常认为可能存在尚未识别的关联方的有（）。

A. A、甲公司销售给A公司一批货物，价格为2600万元，但是该货物的市场公允价格为800万元
B. B、甲公司与B公司协议约定采用预付货款的方式购买B公司一批货物，而该货物在市场上并非紧缺产品
C. C、甲公司与C供货商本年当中发生了数笔大额交易，经注册会计师的查实，并非由于客观环境的制约所致，而是出于主观自愿
D. D、甲公司无偿接受了D公司所提供的管理服务

3. [多选题]如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明。在下列（）情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的。

A. A、治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层
B. B、管理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益
C. C、治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益
D. D、治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明

4. [多选题]注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则应当对本期财务报表发表的审计意见为()

A. 带强调事项段的无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见

5. [多选题]注册会计师正在考虑对关联方进行审计，以下各项审计程序中()可能识别出关联方交易的存在。

A. 查阅股东会和董事会的会议纪要
B. 复核投资交易
C. 复核对债权债务关系^{(debtor-creditor relationship)}的询证函回函以及来自银行的询证函回函，以发现担保关系和其他关联方交易
D. 执行交易和余额的细节测试

6. [多选题]下列属于会计估计的有()

A. 对应收款项估计坏账准备
B. 对存货估计存货跌价准备
C. 交易性金融资产根据期末公允价值调整
D. 在建造合同中确认收入及费用时采用完工百分比法估计完工进度

7. [多选题]当复核和测试管理层作出会计估计的过程时，注册会计师应当按照下列()步骤实施审计程序。

A. 评价会计估计依据的数据，考虑会计估计依据的假设
B. 测试会计估计的计算过程
C. 将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较
D. 考虑管理层对会计估计的批准程序

8. [多选题]下列有关应对会计估计相关的重大错报风险的程序中，恰当的有（）。

A. 确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B. 测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C. 测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D. 作出注册会计师的点估计^{(point estimation)}或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计^{(point estimation)}

9. [多选题]以下关于注册会计师对审计持续经营假设的责任的理解中，恰当的有（）。

A. 注册会计师应当就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论^{(conclusion that)}
B. 如果编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师无需就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，也无需就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论^{(conclusion that)}
C. 由于审计的固有限制对注册会计师发现持续经营能力重大错报的潜在影响，注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测，如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
D. 注册会计师应当就持续经营能力是否存在重大不确定性得出审计结论

10. [多选题]注册会计师在对甲公司财务报表审计时，发现该公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，但管理层没有对持续经营能力做出初步评估。注册会计师应当（）。

A. 与甲公司管理层讨论运用持续经营假设的理由，询问是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
B. 实施详细的审计程序，对甲公司持续经营能力做出评估
C. 提请管理层对持续经营能力做出评估
D. 考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告

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