本题目考查增值税、消费税、关税的混合计算某商贸企业为增值税一

【名词&注释】

财务状况(financial situation)、环保部门(environmental protection department)、非金融企业(non-financial enterprise)、增值税专用发票(vat special invoice)、不含税销售额、企业所得税纳税申报表、增值税一般纳税人(general vat payers)、行政处罚决定书(written decision of administrativepenal ...)、贷款年利率(annual percentage rate)、个体理发店

[单选题]本题目考查增值税、消费税、关税的混合计算某商贸企业为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，从事商品批发、零售和进口业务。2016年6月有关业务如下： 　　(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得零售收入70.2万元。 　　(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。 　　(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元、装卸费金额1万元，从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。入库后，将该批农产品10%用于职工食堂。 　　(4)职工食堂领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。 　　(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0.702万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.085万元。 　　(6)取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。 　　(7)将2年前抵债(债权金额400万元)得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。 　　(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9.41万元。 　　其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。中轻型商务车消费税税率为5%。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金( )万元。

A. 9.36
B. 9.38
C. 10.82
D. 13.28

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[单选题] A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月31日完成，年度财务报表于次年的3月31日批准对外报出。2013年发生的有关事项如下： （1）2013年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2012年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行　　贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔　　贷款逾期未还，银行于2013年11月5日起诉W公司和A公司。截至2013年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还　　贷款800万元。 假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。 （2）2013年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2013年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。 （3）2013年8月，A公司与C公司签订一份Y产品销售合同，约定在2014年5月底以650万元的价格总额向C公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。2013年12月31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。 （4）2013年12月，A公司与D公司签订一份不可撤销合同，约定在2014年4月以720万元的价格向D公司销售一批X产品；D公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。 2013年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。D公司预付的定金50万元已收到。（5）2013年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2013年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2013年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。 根据上述资料回答下列问题。

因上述或有事项A公司对外报出的2013年度利润表上列示的“营业外支出”项目的金额为（ ）万元。

A. 984
B. 854
C. 834
D. 1040

[单选题]关于投资的风险价值，下列说法不正确的是( )。

A. 风险价值是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过资金时间价值的额外报酬
B. 投资者冒的风险越大，实际获得的投资收益就越多
C. 风险价值可以用风险报酬率和风险报酬额来表示
D. 投资者冒的风险越大，投资的预期收益率就越高

[单选题]环宇公司2012年1月1日按面值发行可转换债券1000万元，票面利率为8%的三年期可转换债券，利息自发行之日起每年年末支付一次。该批可转换债券自发行结束后12个月起即可转换为公司股票。每100元债券可转换面值为1元的普通股80股。2012年净利润3000万元，2012年初发行在外普通股2000万股，所得税税率25%，假设不具备转股权的类似债券的市场利率为6%，该债券筹集的资金专门用于一项固定资产的购建，利息符合资本化条件，该公司2012年稀释的每股收益为（ ）元。

A. .07
B. 1.26
C. 1.5
D. 1.95

[多选题]非同一控制下的企业合并中，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应进行调整的项目包括（ ）。

A. 初始投资时，享有的被购买方可辨认净资产公允价值份额高于合并对价的部分
B. 子公司实现的净利润母公司按照持股比例享有的部分
C. 子公司分配现金股利
D. 子公司发生相关事项，导致产生直接计入所有者权益的利得或者损失
E. 子公司将自产产品改变用途作为固定资产进行使用

[单选题] 2015年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元并在财务费用账户中列支，同期同类银行贷款年利率^{(annual percentage rate)}为6%。 (3)"营业外支出"账户列支40万元，其中：对外捐款30万元（通过省级政府向贫困地区捐款20万元，直接向某学校捐款10万元）：被环保部门处以罚款10万元。 (4)"投资收益"账户贷方发生额45万元，其中：从直接投资的境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元；从境外B公司分回税后股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入5万元。 (5)实际支付工资总额300万元（其中支付给残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元、实际拨缴工会经费6万元、发生职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元，均已计入相关的成本、费用。 (6)2015年2月份购进并实际使用规定的安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另知该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。 (7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11.7万元，该项业务未反映在账务中。 (8)用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，企业直接按照成本结转，将87万元计入长期股权投资账户。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加处理正确。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业2015年度企业所得税纳税申报表上应当列示的会计利润为( )万元。

A. 128.5
B. 110.2
C. 140.2
D. 135.2

[单选题] 某市西城区地税局在征管质量检查中，发现位于解放中路二道口12号的“欣欣美发店”属漏管户。3月16日，该区地税局稽查局派稽查员王强进店检查，王强出示《检查证》和《检查通知书》后，进行检查。经查，该店为范立志开的个体理发店，雇有3名技师，自2015年5月15日领取营业执照经营以来，既未办理税务登记也未申报纳税，没有完整账目资料。王强检查后，当场填写了有预定格式、编码及印章的《税务行政处罚决定书^{(written decision of administrativepenal)}》交付范立志，决定对其不登记、不申报行为罚款2500元，限其于3月20日前缴纳并办理税务登记。3月19日，王强向范立志送达稽查局作出的《税务处理决定书》，核定每月应缴税额750元，共计10个月的税款7500元，限其于3月22日前缴清。范立志于3月22日补缴了4500元税款。3月24日，王强去店内催缴税款，范立志以没钱为由，拒绝缴纳余下3000元税款。为促使范立志尽快缴清税款，王强扣押了范立志做饭用的燃气罐和两把电动理发推刀，向范立志交付了扣押决定书和清单，并告知其3天之内缴清余下税款，逾期不缴，将变卖扣押财产抵税。

如果范立志对稽查局作出的《税务处理决定书》不服，其采取的下列救济措施中，符合规定的有（）。

A. 向该市地税局申请行政复议
B. 向该市西城区地税局申请行政复议
C. 向该市西城区地税局稽查局申请行政复议
D. 直接向该市西城区人民法院提起行政诉讼
E. 直接向该市中级人民法院提起行政诉讼

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