甲公司将两个业务部门分出设立乙公司和丙公司，并在公司分立决议

【名词&注释】

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[单选题]甲公司将两个业务部门分出设立乙公司和丙公司，并在公司分立决议中明确，甲公司以前所负的债务由新设的乙公司承担。分立前甲公司欠丁企业贷款12万元，现丁企业要求偿还。根据《合同法》的规定，下列关于该12万元债务承担的表述中，正确的是(　)。

A. 由甲公司承担
B. 由乙公司承担
C. 由甲、乙、丙三个公司平均承担
D. 由甲、乙、丙三个公司连带承担

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[多选题]下列关于资产结构对企业资本结构影响的表述中，正确的有（ ）。

A. 拥有大量固定资产的企业主要通过债务筹资和发行股票融通资金
B. 拥有较多流动资产的企业更多地依赖长期负债融通资金
C. 资产通用于抵押贷款的企业负债较多
D. 以技术研发为主的企业负债较少

[多选题]甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2015年度财务报告于2016年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下： 　　（1）甲公司在2016年1月进行内部审计过程中，发现以下情况： 　　①2015年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发出B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。 2015年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。 　　②2015年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2015年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。 　　③2015年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量现值总额为1450万元。甲公司据此于2015年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。 　　（2）2016年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下： 　　①2016年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2015年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2016年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。 　　②2016年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2015年12月31日已被告知庚公司资金周转困难，可能无法按期偿还债务，因而计提了坏账准备180万元。 　　（3）其他资料： 　　①上述产品销售价格均为公允价值（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。 　　②甲公司适用的所得税税率为25%;2015年度所得税汇算清缴于2016年2月28日完成，在此之前发生的2015年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 　　③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 　　要求： 　　（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。 　　（2）对资料（1）中不正确的会计处理，编制相应的更正分录。 　　（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。 　　（4）对资料（2）中资产负债表日后调整事项，编制相应的调整分录（逐笔编制涉及所得税的会计分录）。 　　（5）合并编制调整"利润分配--未分配利润"、"盈余公积--法定盈余公积"的会计分录。（"以前年度损益调整"不要求列示调整项目的名称，答案中的金额单位用万元表示）

A. （1）资料（1）中①、②、③的会计处理均不正确。 （2）资料①更正分录： 借：以前年度损益调整 950［（2000-100）×50%］ 贷：应收账款 950 借：发出商品 800（1600×50%） 贷：以前年度损益调整 800 借：应交税费--应交所得税 37.5［（950-800）×25%］ 贷：以前年度损益调整 37.5 资料②更正分录： 借：以前年度损益调整 1000 贷：预收账款 1000 借：库存商品 780 贷：以前年度损益调整 780 借：应交税费--应交所得税 55（220×25%） 贷：以前年度损益调整 55 资料③更正分录： 借：以前年度损益调整 20 贷：长期股权投资减值准备 20 借：递延所得税资产 5（20×25%） 贷：以前年度损益调整 5 （3）资料（2）相关日后事项中①、②属于调整事项。 （4）资料①调整分录： 借：以前年度损益调整 300 应交税费--应交增值税（销项税额） 51 贷：应收账款 351 借：库存商品 240 贷：以前年度损益调整 240 借：应交税费--应交所得税 15（60×25%） 贷：以前年度损益调整 15 资料②调整分录： 借：以前年度损益调整 120 贷：坏账准备 120 借：递延所得税资产 30 贷：以前年度损益调整 30 （5） 借：利润分配--未分配利润 427.5 贷：以前年度损益调整 427.5 借：盈余公积--法定盈余公积 42.75 贷：利润分配--未分配利润 42.75 【解析】（1）中资料③长期股权投资应计提的减值准备金额=1800-（1500-20）=320（万元），因此在原基础上补提（320-300）=20万元即可，因为此减值准备计提税法不认可，所以产生的是递延所得税资产的调整，不调整应交税费的金额； （2）中资料②，原来对300万元应收账款计提了180万元坏账准备，根据日后发生的新事项表明此300万元均有可能不能收回，因此将剩余的120万元应收账款也计提了坏账准备，注意调整的是递延所得税资产，不是应交税费的金额。

[多选题]根据财政违法行为处罚法律制度的规定，下列各项中，属于财政执法主体的财政执法权限的有( )。

A. 依程序暂停财政拨款
B. 公告财政违法主体的财政违法行为
C. 对财政违法主体采取强制执行措施
D. 依法定程序查询被检查单位的银行存款

[单选题]股权激励的业绩股票激励模式比较适用于( )。

A. 成熟企业
B. ，初始投资资本较少，资本增值较快，处于成长期或扩张期的企业
C. 业绩稳定型的上市公司及其集团公司、子公司
D. 网络、高科技等风险较高的企业

[单选题]2014年12月25日A公司对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的账面价值为210万元。该固定资产为2011年12月购入，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，不考虑其他因素，更换部件后该项固定资产的价值为（ ）万元。

A. 820
B. 210
C. 610
D. 420

[多选题]根据《合同法》的规定，当事人一方因不可抗力的原因不能履行合同规定的义务时，可以部分或全部免除违约责任的情形有（ ）。

A. 及时向对方通报不能履行或需要延期履行、部分履行的理由
B. 经对方当事人同意
C. 经上级主管机关批准
D. 在合理期限内提供证明

[多选题]根据《公司法》的规定，股份有限公司的发起人应当承担的责任有（ ）。

A. 公司不能成立时，对设立行为所产生的债务和费用负连带责任
B. 公司不能成立时，对认股人已缴纳的股款，负返还股款并加算银行同期存款利息的连带责任
C. 在公司设立过程中，由于发起人的过失致使公司利益受到损害的，应当对公司承担赔偿责任
D. 在公司设立过程中，定期向投资者报告股份募集情况

[多选题]资产组的可收回金额应当按照资产组公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量现值中较低者进行确认。（ ）

A. 错

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