某办公用品在公司将顾客细分为两类：一类是大客户，这类顾客由该

【名词&注释】

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[单选题]某办公用品在公司将顾客细分为两类：一类是大客户，这类顾客由该公司的全国客户经理负责联系，另一类是小客户，由外勤推销人员负责联系。该公司进行市场细分的依据是（ ）。

A. 顾客规模
B. 消费者的欲望和需求
C. 消费者对某种商品的使用率
D. 最终用户

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学习资料：

[单选题]以下选项中，不符合《企业内部控制应用指引第9号--销售业务》要求的是( )。

A. 重大销售合同谈判时，由销售、财务和法律人员组成小组参加谈判，并征求法律顾问的意见
B. 财务部门负责办理销售资金的结算和监督应收款项的回收
C. 建立客户信用档案，并实施严格的新开发客户信用审查制度，简化大客户的信用审查流程
D. 指定专人以函证的方式定期与客户核对应收账款、应收票据等往来款项

[单选题]下列各项外币资产因汇率变动产生的影响中，不应计入当期损益的是（ ）。

A. 应收账款
B. 交易性金融资产
C. 持有至到期投资
D. 可供出售权益工具投资

[多选题]甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户，甲公司2014年财务报表继续委托丁会计师事务所进行审计。会计师事务所委派注册会计师陈丹和蔡勇对甲公司2014年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关甲公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下： （1）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。 （2）公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入（按产品细目）和销售费用（按产品细目），并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近3个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，注册会计师在一次与销售经理座谈中，发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情。 要求： （1）在测试和评价甲公司内部控制执行的有效性时，注册会计师陈丹和蔡勇通常应当实施哪些审计程序？ （2）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？ （3）请指出甲公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。

A. （1）对内部控制有效性的审计程序包括：①询问财务总监、销售经理及其他有关人员；②检查内部控制生成的文件和记录；③观察甲公司的经营管理活动；④重新执行有关内部控制。 （2）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行；③控制由谁执行；④控制以何种方式运行（如人工控制或自动控制）。 （3）缺陷①内部审计部与财务部一并由财务总监分管的内部控制设计不恰当。内部审计与会计是不相容职务，应分开。缺陷②业绩考评的内部控制设计合理，并得以执行，但并未有效运行。业绩考评制度可能流于形式，注册会计师不能依赖其分析报告来减少对相关销售收入与费用的实质性程序。

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