【名词&注释】
必典考网发布"甲企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售"考试试题下载及答案，更多中级会计资格的考试试题下载及答案考试题库请访问必典考网财会类频道。
[多选题]甲企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2012年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。 (2)在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。 (3)发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。 (4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。 (5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得"工会经费专用拨缴款收据"，职工教育经费支出20万元。 已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。 要求： (1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 (2)计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。 (3)计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。 (4)计算财务费用应凋整的应纳税所得额 (5)计算营业外支出应调整的应纳税所得额 (6)计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 (7)计算甲企业2012年度的应纳税所得额。
A. (1)扣除限额1＝业务招待费实际发生额×60%＝140×60%＝84(万元)，扣除限额2＝销售(营业)收入×5‰＝8800×5‰＝44(万元)，业务招待费扣除限额为44万元，业务招待费应调增应纳税所得额＝140-44＝96(万元)。
(2)研究开发费用应调减应纳税所得额＝280×50%＝140(万元)。
(3)广告费和业务宣传费的扣除限额＝8800×15%＝1320(万元)，企业实际发生广告费和业务宣传费＝700+140＝840(万元)，小于扣除限额，因此，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应'纳税所得额为零。
(4)财务费用应调增应纳税所得额＝700-700／7%×6%＝100(万元)。
(5)支付给客户的违约金10万元。准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的扣除限额＝845×12%＝101.4(万元)，实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。
(6)①职工福利费扣除限额＝500×14%＝70(万元)，实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额＝105-70＝35(万元)；②工会经费扣除限额＝500×2%＝10(万元)，实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；③职工教育经费扣除限额＝500×2.5%＝12.5(万元)，实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额＝20-12.5＝7.5(万元)。
(7)甲企业2012年度应纳税所得额＝845(会计利润)+96(业务招待费调增额)-140(研究开发费用调减额)+100(财务费用调增额)+35(职工福利费调增额)+7.5(职工教育经费调增额)＝943.5(万元)。
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