一、基本资料： 乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售

[多选题]一、基本资料： 乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板（以下简称漆板），也接受委托加工实木漆饰地板。 2008年2月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。 二、2008年3月未有关购销经济业务如下： 1.3月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销； 2.3月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫； 3.3月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元； 4.3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元； 5.3月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费8000元，装卸费1000元，款项用支票付清； 6.3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代扣消费税6000元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板； 7.3月13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30000元，外购木材20000元； 8.3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为70000元（同类产品销售价格为90000元）； 9.3月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元，但未取得代销清单； 10.3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以8折购进，凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元；同时款项也退还给购货方； 11.3月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计11700元，应居民要求上门进行铺装，另收铺装费2000元，款项均收到并缴存银行； 12.3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，余款5190元装潢公司尚未支付； 13.3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元<按出厂价计算为292500元），其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行； 14.3月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费15000元，扣除3月16日已汇款项，收到代销商汇款334500元。 三、经核实3月白坯实木板期初无余额，期末余额为12009元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。 问题： 1．根据上述业务，作出相应的会计分录。 2．计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代扣代缴的消费税。

A. 1．各业务的会计分录： (1)借：发出商品 100000 　　贷：库存商品 100000 (2)借：原材料--原木 217500 应交税费--应交增值税（进项税额） 32500 　　贷：银行存款 250000 (3)借：委托加工物资 100000 　　贷：原材料--原木 100000 (4)借：银行存款 3000 　　贷：其他应付款 3000 (5)借：原材料--木材 208440 应交税费--应交增值税（进项税额） 34560 货：应付票据 234000 银行存款 9000 (6)借：委托加工物资 14000 应交税费--应交增值税（进项税额） 2380 应交税费--应交消费税 6000 　　贷：银行存款 22380 借：原材料--白坯实木地板 114000 　　贷：委托加工物资 114000 (7)借：待处理财产损益--待处理流动资产损益 57882.76 　　贷：原材料--木材 20000 原材料--原木 30000 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 7882.76 (8)借：在建工程 89800 　　贷：库存商品--漆板 70000 应交税费--应交增值税（销项税额） 15300 应交消费税 4500 (9)借：银行存款 60000 　　贷：主营业务收入 51282.05 应交税费--应交增值税（销项税额） 8717.95 (10)借：银行存款 -23400 　　贷：主营业务收入 -20000 应交税费--应交增值税（销项税额） -3400 (11)借：银行存款 13700 　　贷：主营业务收入 11709.40 应交税费--应交增值税（销项税额） 1990.60 (12)借：应收账款 5190 其他应付款 3000 　　贷：主营业务收入 7000 应交税费--应交增值税（销项税额） 1190 (13)借：银行存款 351000 　　贷：主营业务收入 300000 应交税费--应交增值税（销项税额） 51000 (14)借：银行存款 334500 经营费用 15000 　　贷：主营业务收入 298717.95 应交税费--应交增值税（销项税额） 50782.05 2．应缴纳各种税情况： (1)增值税：迸项税额=32500+34560+2380+8000=77440（元） 销项税额=15300+8717.95-3400+1990.60+1190+51000+50782.05=125580.6（元） 进项税额转出=7882.76（元） 应纳增值税=125580.6-77440+7882.76=56023.36（元） (2)消费税：应税销售额合计=90000+51282.05-20000+11709.40+300000+298717.95=731709.4(元) 可抵扣委托加工已代扣消费税=6000÷114000×(114000-12000)=5368.42（元） 应纳消费税=731709.4×5%-5368.42=31217.05（元） (3)应代扣委托加工特种漆板消费税=(50000+7000)÷(1-50/0)×5%=3000（元）