某公司缄口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司

【名词&注释】

企业职工(enterprise staff)、增值税专用发票(vat special invoice)、普通发票(plain invoice)、税收法律(tax law)、远洋运输企业(ocean shipping enterprise)、增值税暂行条例、机动车交通事故责任强制保险、增值税一般纳税人(general vat payers)、城镇土地使用税(tax on urban land use)、进项税额转出(input tax turns)

[单选题]某公司缄口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金()

A. A、2.75万元
B. B、3万元
C. C、6.5万元
D. D、6.75万元

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[多选题]下列关于我国税收法律级次的表述中，不正确的有()

A. 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章
B. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
C. 《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
D. 《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

[单选题]张某2008年3月购入一辆小轿车，一直未缴纳过车船税。当地轿车车船税年税额为300元。2010年张某在首次购买机动车交通事故责任强制保险时，保险机构应代收代缴车船税为（）元。

A. 850
B. 225
C. 270
D. 810

[单选题]下列税种中采用比例税率的是（）

A. 土地增值税
B. 城镇土地使用税^{(tax on urban land use)}
C. 契税
D. 车船税

[多选题]纳税人的下列业务中，按照“交通运输业”税目征收营业税的有（）

A. 打捞业务
B. 搬家业务
C. 航空地面服务业务
D. 远洋运输企业从事的光租业务

[单选题]下列项目中，不属于增值税征税范围的有（）

A. A．经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的
B. B．经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权未转让给承租方的
C. C．未经批准的其他单位从事融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的
D. D．未经批准的其他单位从事融资租赁业务，租赁货物的所有权未转让给承租方的

[多选题]某汽车制造企业为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，2012年2月有关生产经营业务如下：(1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。(4)销售2008年进口的小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车原值为62万元，销售时账面余值为58万元。(5)购进在建建筑物配套使用的通风设备一台取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用，并单独以固定资产入账。(6)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元取得运费发票、还支付保险费用5万元、装卸费用3万元。(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。(8)当月管理不善发生意外事故损失库存原材料金额35万元(其中含运输费用2.79万元)，直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。2012年2月该企业自行计算、申报缴纳的增值税=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(万元)(说明：该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%)要求：

A. (1)①交款提货方式销售的汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照450万确认为销售收入，企业按照430万为销售收入计算有误，因此计算的增值税有误。 ②销售给特约经销商的汽车50辆，销售折扣不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收入，因此计算的增值税有误。 ③销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算的，企业按照成本价格50万计算收入有误，所以计算出的增值税有误。 ④销售2008年购买的汽车，应该按照4%计算税额再减半征收，企业没有计算有误。 ⑤企业购进在建建筑物配套使用的通风设备，进项税额不得抵扣，企业申报抵扣了进项税额3.4万元有误。 ⑥对于装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额，企业计算抵扣的进项税额有误。 ⑦对从小规模纳税人购进货物支付的运费也是可以抵扣进项税额，进项税额计算有误。 ⑧对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，应该是2.79÷(1-7%)×7%，企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出^{(input tax turns)}，计算有误。 (2)2012年2月应缴纳的增值税 =450×17%+102+5×10×(1+8%)÷(1-9%)×17%-[102+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]+65.52÷(1+4%)×4%×50%=90.79(万元) 应补缴增值税=90.79-78.95=11.84(万元)

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