A会计师事务所应某客户要求为其2011年度财务报表提供第二次审计

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、财务报告(financial report)、审计工作(audit work)、亲属关系(kinship)、无保留意见(clean opinion)、审计报告类型(types of audit report)、一致意见、晋升制度(promotion system)、项目组成员、密切关系(close relationship)

[多选题]A会计师事务所应某客户要求为其2011年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有（）

A. 征得客户同意与前任注册会计师沟通
B. 在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C. 向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D. 如果客户以保密为由不同意与前任注册会计师沟通，不影响该项业务的承接

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[单选题]下列有关说法，错误的是()

A. 如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避
B. 会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
C. 合伙人考核和晋升制度^{(promotion system)}规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理
D. 对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制

[多选题]下列选项中，关于统计抽样和非统计抽样的说法中正确有（）

A. 统计抽样能够客观地计量和精确地控制抽样风险，高效设计样本，衡量已获得的审计证据的充分性；非统计抽样无法量化抽样风险
B. 统计抽样需要特殊的专业技能，增加培训注册会计师的成本，同时单个样本项目要符合统计要求，增加了额外费用；非统计抽样操作简单，使用成本低
C. 统计抽样适合定量评价样本的结果，非统计抽样适合定性分析
D. 统计抽样和非统计抽样运用得当都可以收集充分和适当的审计证据

[单选题]按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见，不包括（）。

A. 如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见
B. 注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息
C. 管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任
D. 管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊，不能由注册会计师来代替管理层的责任

[多选题]甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。

A. ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员
B. 2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组
C. ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员
D. 甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员

[多选题]下列关于分析程序的说法，正确的有()。

A. 分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B. 当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当
C. 在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序
D. 对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序

[单选题]如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，则注册会计师应当考虑对财务报表出具的审计报告类型是（）。

A. 无保留意见审计报告
B. 保留意见或否定意见的审计报告
C. 无法表示意见的审计报告
D. 无保留意见加强调事项段审计报告

[单选题]注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列有关短期借款审计证据可靠性的表述中，不正确的是（）。

A. 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B. 短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C. 短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D. Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，可靠性也较低

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