A公司2015年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2013年12月购入

【名词&注释】

应纳税所得额(taxable amount of income)、非金融企业(non-financial enterprise)、未分配利润(undistributed profit)、资金周转(capital turnover)、主管部门(department in charge)、非独立核算、增值税一般纳税人(general vat payers)、所有者权益变动表、其他业务收入、贷款年利率(annual percentage rate)

[单选题]A公司2015年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2013年12月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，无净残值。A公司对此项重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2015年度所有者权益变动表"本年金额"栏中的"未分配利润"项目年初余额应调减的金额为（ ）万元。

A. 60
B. 45
C. 40.5
D. 54

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学习资料：

[多选题]2011年12月10日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年12月31日，年租金为480万元，于次年起每年年初收取。相关资料如下： （1）2011年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量。该写字楼于2007年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为3940万元，预计使用年限为50年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。 （2）2012年1月1日，预收当年租金480万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。 （3）2013年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为4472万元。 （4）2014年12月31日，该写字楼的公允价值为4550万元。 （5）2015年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为4600万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 要求： （1）编制甲公司2011年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。 （2）编制甲公司2012年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。 （3）编制甲公司2013年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。 （4）编制甲公司2014年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。 （5）编制甲公司2015年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。 （采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目）

A. 【答案】 （1）2011年12月31日 借：投资性房地产　　3940　　 累计折旧　　312 　　贷：固定资产　　3940　　 投资性房地产累计折旧　　312［（3940-40）/50×4］ （2）2012年1月1日 借：银行存款　　480 　　贷：预收账款　　480 2012年1月31日 每月确认租金收入=480/12=40（万元） 每月计提的折旧额=（3940-40）/50/12=6.5（万元） 借：预收账款　　40 　　贷：其他业务收入　　40（480/12） 借：其他业务成本　　6.5 　　贷：投资性房地产累计折旧　　6.5［（3940-40）/50/12］ （3）2013年12月31日 借：投资性房地产一成本　　4472 投资性房地产累计折旧　　468［（3940-40）/50×6］ 　　贷：投资性房地产　　3940　　 盈余公积　　100　　 利润分配一未分配利润　　900 （4）2014年12月31日 借：投资性房地产一公允价值变动　　78（4550-4472） 　　贷：公允价值变动损益　　78 （5）2015年1月1日 借：银行存款　　4600 　　贷：其他业务收入　　4600 借：其他业务成本　　4550 　　贷：投资性房地产一成本　　4472　　 一公允价值变动　　78 借：公允价值变动损益　　78 　　贷：其他业务成本　　78

[多选题]在实质性程序中运用审计抽样时，下列因素中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的有（ ）。

A. 注册会计师愿意接受的审计风险水平
B. 评估的重大错报风险水平
C. 针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险
D. 可接受的误拒风险水平

[多选题]下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（ ）。

A. 国家税务总局
B. 财政部
C. 国务院办公厅
D. 海关总署

[单选题]某汽车厂为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，下设一非独立核算的门市部，2015年8月该厂将生产的一批汽车移送门市部供销售，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车的消费税税率为9%，该项业务应缴纳的消费税为（ ）万元。

A. 5.94
B. 6
C. 6.60
D. 7.72

[单选题]某居民企业（非金融企业）2015年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金1000万元，另支付利息费用80万元，关联企业对该居民企业的权益性投资额为400万元，该居民企业的实际税负高于境内关联企业，同期同类银行贷款年利率^{(annual percentage rate)}为6%。该居民企业2015年在计算应纳税所得额的时候可以扣除的利息费用为（ ）万元。

A. 80
B. 48
C. 32
D. 60

[单选题]甲公司是一家食品企业。在一次质监部门抽查中，该公司生产的火腿肠被检测出含有对人体有害的化学元素。在甲公司进行追查时，发现原因出在公司采购的猪肉上，为此公司决定加强采购业务的监控。按照《内部控制应用指引》的要求。下列选项中，不属于货物验收阶段企业应该制定的控制措施的是（ ）。

A. 编制采购计划
B. 建立严格的采购验收制度
C. 涉及大宗和新、特物资采购的，应进行专业测试
D. 验收过程中发现的异常情况，负责验收的机构或人员应当立即向企业有权管理的机构报告

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