第十九章所得税题库2022模拟系统187

1. [单选题]A公司所得税税率为25%，有关房屋对外出租资料如下：(1)A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。(2)转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。(3)该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为900万元。2010年12月31日税前会计利润为1000万元。(4)该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为850万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。(5)假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A. C

2. [单选题]甲公司于2015年2月27日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为25%，2015年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为（）万元。

A. -75
B. 75
C. 200
D. 800

3. [单选题]A公司2013年12月31日购入价值400万元的设备一台，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。税法与会计规定的预计使用期限和预计净残值相同。A公司适用的所得税税率为25%。2015年A公司因该设备应确认的递延所得税负债发生额为（）万元。

A. 2.4（借方）
B. 4（借方）
C. 2.4（贷方）
D. 4（贷方）

4. [单选题]甲公司20×4年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价975元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本^{(unit cost)}为750元。甲公司于20×4年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至20×4年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理，甲公司因销售A产品于20×4年度确认的递延所得税费用是（）。

B. 0.45万元
C. 0.594万元
D. -0.45万元

5. [单选题]甲公司为专门从事生物工程和新医药技术研发的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15%（预期税率）缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，下列关于甲公司20×1年所得税的处理，正确的是（）。

A. 确认递延所得税资产250万元
B. 确认递延所得税资产150万元
C. 确认递延所得税资产120万元
D. 确认递延所得税负债120万元

6. [多选题]若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起"递延所得税资产"科目余额增加的有（）。

A. 本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补
B. 计提持有至到期投资减值准备
C. 预提产品质量保证金
D. 确认国债利息收入

7. [多选题]甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2015年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2015年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（）。

A. 2015年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元
B. 长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C. 2015年度应交所得税为1850万元
D. 2015年度应交所得税为1950万元

8. [多选题]2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有（）。

A. 2013年12月8日商誉的计税基础为0
B. 2013年12月8日商誉的计税基础为3500万元
C. 2015年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产
D. 2015年12月31日应确认递延所得税资产250万元

9. [多选题]A公司以增发公允价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易双方选择进行免税处理，双方适用的所得税税率均为25%。购买日不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司下列会计处理中正确的有（）。

A. 购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为3243.75万元
B. 购买日商誉的计税基础为0
C. 购买日应确认递延所得税费用为843.75万元
D. 购买日应确认与商誉相关的递延所得税负债

10. [多选题]甲公司2015年部分经济业务如下：（1）2015年6月30日将自用房产转作出租，且采用公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，截至2015年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2015年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该投资性房地产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。（2）2015年8月10日购买某上市公司股票^{(corporate stock)}，并作为交易性金融资产核算，初始成本为500万元，2015年12月31日公允价值为450万元，税法规定该资产计税基础等于初始成本。下列表述中正确的有（）。

A. 甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
B. 2015年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础1000万元
C. 2015年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元
D. 甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础
E. 2015年12月31日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元

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