会计题库2022第十九章所得税题库精编在线题库(05月11日)

1. [多选题]以下有关所得税处理的说法中正确的有（）。

A. 企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用
B. 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
C. 企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产^{(recognized assets)}、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等
D. 购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额

2. [单选题]2012年1月1日，A公司向其50名中层以J二管理人员每人授予5000份现金股票增值权，服务满4年后，自2015年12月31日起可根据股价的增长幅度^{(increasing range)}获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。截至2013年年末累积确认负债150万元，截至2014年年末共有5人离职，预计2015年没有离职人员，2014年末该股票增值权的公允价值为每份12元。假定按税法规定因股份支付计提的职工薪酬中，每年未超过50万元的部分，允许在实际发生时税前扣除，超过50万元的部分不得在税前扣除。下列关于人公司该项股份支付业务的所得税处理，正确的是（）。

A. 2014年因股份支付确认的职工薪酬超过50万元的部分形成可抵扣暂时性差异
B. 2014年因股份支付确认的职工薪酬形成可抵扣暂时性差异50万元
C. 2014年因股份支付确认的职工薪酬不确认递延所得税资产
D. 2014年因股份支付确认的职工薪酬应确认递延所得税资产38.13万元

3. [多选题]下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A. 因产品质量保证确认时预计负债
B. 计提存货跌价准备
C. 因奖励积分确认的递延收益
D. 负债账面价值小于计税基础

4. [多选题]下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（）。

A. 企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产
B. 递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
C. 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
D. 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

5. [多选题]在发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）。

A. 为关联方提供债务担保而确认的预计负债，按照税法规定，计提时和实际发生损失时均不允许在税前扣除
B. 企业当期以吸收合并方式购入乙公司，乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础的差额
C. 企业当期购入的无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，且当期末经测试未减值
D. 企业当期收到客户预付的款项，尚未确认收入，但按照税法规定，应计入当期应纳税所得额

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