甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月1

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、审计报告(audit report)、增值税专用发票(vat special invoice)、损害赔偿请求权(compensation for damages right)、主营业务收入(the income from main business)、工程进度款(progressing payment of engineering)、诉讼时效抗辩、加权平均数(weighted mean)、增值税一般纳税人(general vat payers)、诉讼时效中止(suspension of action limitation)

[单选题]甲公司系增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税税率为17%。2015年1月1日，委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元的价格对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。当期乙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1700元。款项已收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票并支付其手续费，假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。下列处理中，错误的是（ ）。

A. 甲公司收到代销清单时确认营业收入10000元
B. 乙公司对外销售时，将收到的代销商品货款确认营业收入
C. 乙公司收取的1000元手续费确认为营业收入
D. 甲公司期末资产负债表上列示存货6000元

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[单选题]根据有关反垄断诉讼时效的规定，下列说法不正确的是（ ）。

A. 因垄断行为产生的损害赔偿请求权诉讼时效期间，从知道或者应当知道权益受侵害之日起计算
B. 原告向反垄断执法机构举报被诉垄断行为的，诉讼时效从举报之日起中断
C. 反垄断执法机构调查后认定构成垄断行为的，诉讼时效从认定之日起中止
D. 原告起诉时被诉垄断行为已经持续超过2年，被告提出诉讼时效抗辩的，损害赔偿应当自原告向人民法院起诉之日起向前推算2年计算

[多选题]下列方式可能会改变企业资本结构的有( )。

A. 现金股利
B. 股票股利
C. 股票回购
D. 股票分割

[单选题]在产品生命周期阶段中，利润最高出现在（ ）。

A. 导入期
B. 成长期
C. 成熟期
D. 衰退期

[多选题]神农股份有限公司（以下简称"神农股份"）为一家专门从事花卉种植的企业，经营状况一直良好。 (1)2012年末神农股份计划新建一座现代化的温室，用以拓展花卉品种。神农股份于2013年1月1日正式动工兴建上述温室，预计工期为1年零3个月，工程采用出包方式交给M公司进行建造，合同总价款为4500万元。神农股份分别于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程进度款。 此温室的建造占用神农股份两笔一般借款，其详细资料如下： ①向A银行借入一笔长期借款1000万元，期限为2013年1月1日至2015年12月31日，年利率为6%，每年末支付利息。 ②2013年7月1日按面值发行公司债券30万份，每份面值100元，期限为5年，年利率为8%，每年末支付利息，相关款项于当日收到，存入银行。 假定这两笔一般借款除了用于温室建设外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。 (2)神农股份建造该温室的每期支出金额为：2013年1月1日，支付工程进度款1000万；2013年7月1日，支付工程进度款2500万元；2014年1月1日，支付工程进度款1000万元。2014年3月31日温室完工达到预定可使用状态。 (3)M公司承接神农股份上述温室建设工程后，于2013年1月1日开工建造。2013年M公司实际发生各项支出3500万元（应付职工薪酬、材料费各占50%，下同），由于原材料价格和人工工资上涨等原因，预计还将发生支出1500万元，当年结算款项3800万元，实际收到价款3500万元。2014年实际发生各项支出1500万元，结算工程价款700万元，实际收到价款1000万元。M公司采用实际发生的成本占预计发生总成本的比例确定完工进度。 要求： (1)根据资料(1)、(2)，分别计算神农股份2013年和2014年一般借款应予以资本化、费用化的金额，并编制相关会计分录。 (2)根据资料(3)，判断M公司承接神农股份的此项建造工程，在2013年是否应该确认存货跌价准备，如果不需要，请说明理由；如果需要，请计算应该确认的跌价准备金额，并编制M公司2013年与此温室建造有关的会计分录。

A. (1)①2013年一般借款资本化率（年）=(1000×6%+3000×8%×6/12)/(1000+3000×6/12)=7.2% 2013年一般借款资产支出加权平均数^{(weighted mean)}=1000+2500×6/12=2250（万元） 2013年一般借款资本化金额=2250×7.2%=162（万元） 2013年一般借款费用化金额=1000×6%+3000×8%×6/12-162=18（万元） 相关会计分录为： 借：在建工程 3662 财务费用 18 贷：银行存款 3500 应付利息 180 ②2014年一般借款资本化率（年）=(1000×6%+3000×8%)/(1000+3000)=7.5% 2014年一般借款资产支出加权平均数^{(weighted mean)}=(3500+500)×3/12=1000（万元） 2014年一般借款资本化金额=1000×7.5%=75（万元） 2014年一般借款费用化金额=1000×6%+3000×8%-75=225(万元) 借：在建工程 1075 财务费用 225 贷：银行存款 1000 应付利息 300 (2)M公司应该确认存货跌价准备，因为预计的工程总成本5000(3500+1500)万元超过了工程总造价4500万元，所以应该确认损失准备。 M公司2013年末的完工进度=3500／(3500+1500)×100%=70% M公司应确认的存货跌价准备=（5000-4500）×(1-70%)=150（万元） M公司2013年的相关分录如下： 借：工程施工--合同成本 3500 贷：应付职工薪酬 1750 原材料 1750 借：应收账款 3800 贷：工程结算 3800 借：银行存款 3500 贷：应收账款 3500 借：主营业务成本 3500 贷：主营业务收入 3150 工程施工--合同毛利 350 借：资产减值损失 150 贷：存货跌价准备 150

[单选题]如果注册会计师在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，则注册会计师应当采取一定的措施。那么下列措施中，不恰当的是( )。

A. 考虑对审计报告的影响
B. 拒绝提交审计报告
C. 就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通
D. 解除业务约定

[单选题]经与乙公司协商，甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术。交换日，甲公司换出产品的账面价值为560万元，公允价值为700万元（等于计税价格），甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为900万元，甲公司另以银行存款支付乙公司81万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是（ ）。

A. 641万元
B. 900万元
C. 781万元
D. 819万元

[单选题]下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（ ）

A. 除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错误与适当层级的管理层进行沟通
B. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
C. 注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报时相关类别的交易、账户余额或披露
D. 除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

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