美达股份有限公司是国内上市公司（以下简称美达公司），为做大做

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、机构调整(restructuring of institutions)、赔偿损失(restitutionary damage)、质量问题(quality problem)、主管部门(department in charge)、中国证监会(china securities regulatory commission)、车辆购置税(vehicle purchase tax)、试算平衡表、法定程序、审计报告日

[多选题]美达股份有限公司是国内上市公司（以下简称美达公司），为做大做强，美达公司2014年进行了一系列资本运作和机构调整，于2014年2月1日向海天公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果海天公司行权（行权价为102元），则海天公司有权以每股102元的价格从美达公司购入普通股1000股。 要求： 假定不考虑其他因素，判断美达公司发行的看涨期权在下列三种结算条件下分别属于金融负债还是权益工具，并说明理由。①期权将以现金净额结算；②以普通股净额结算；③以现金换普通股方式结算。

A. （1）期权将以现金净额结算，美达公司发行的看涨期权为金融负债。理由：美达公司在潜在不利的情况下要交付一项资产（现金净额进行结算），不属于权益工具，而是金融负债。 （2）期权以普通股净额结算，美达公司发行的看涨期权为金融负债。理由：美达公司有义务向海天公司交付非固定数量的自身权益工具进行结算，所以属于金融负债。 （3）期权以现金换普通股方式结算，美达公司发行的看涨期权为权益工具。理由：美达公司以现金换普通股方式结算，若是海天公司行权，则美达公司将交付固定数量的普通股，同时从海天公司收取固定金额的现金。看涨期权属于衍生工具，且将来要以固定数量的股票进行结算，因此属于权益工具。

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[单选题]B注册会计师对乙上市公司2013年度财务报表出具审计报告的日期为2014年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2014年2月20日。2014年3月20日审计档案归档。以下对审计工作底稿变动的处理不恰当的是（ ）。

A. 2014年3月15日，注册会计师获知乙公司于2013年12月5日大额销售因质量问题，产品于2014年3月12日被退回，注册会计师未追加审计程序，因此也未对原审计工作底稿作出变动
B. 2014年4月1日，B注册会计师知悉乙公司2013年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为，B注册会计师拟在下年度财务报表审计中实施审计程序，不用记录于2013年审计的工作底稿中
C. 2013年11月，客户因使用产品受到人身伤害，以产品质量问题为由向法院提起诉讼要求赔偿损失300万元，2013年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债，2014年2月16日，法院作出最终判决，赔偿客户损失300万元。注册会计师实施了审计程序获取了新的审计证据，并记录于工作底稿中
D. 2014年3月15日，注册会计师发现原有底稿中有一些编制试算平衡表的编制过程中用的工作草稿，在存档前抽出，还有部分底稿当时因自己的审计任务重时间紧，底稿字迹潦草，注册会计师重新誊写了一份代替原底稿

[多选题]在对集团上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员考虑的事项包括（ ）。

A. 制定集团审计策略时作出的重大判断
B. 对持续经营的评估是否适当
C. 关于重要性的重大判断
D. 监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决

[多选题]合伙企业解散，应当由清算人进行清算。下列选项属于清算人在清算期间执行的事务有（ ）。

A. 处理合伙企业清偿债务后的剩余财产
B. 清缴所欠税款
C. 清理债权、债务
D. 代表合伙企业参加诉讼

[多选题]下列有关安全边际表述正确的有( )。

A. 安全边际是正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额
B. 安全边际表明销售额下降多少企业仍不至亏损
C. 安全边际部分的销售额也就是企业的利润
D. 安全边际率大于1则表明企业经营安全

[多选题]下列属于车辆购置税^{(vehicle purchase tax)}的应税行为的有( )。

A. 受赠使用行为
B. 进口使用行为
C. 抵债方式取得并使用的行为
D. 罚没方式取得并使用的行为

[单选题]甲外国投资者拟通过协议转让方式对在上海证券交易所上市的乙公司进行战略投资，并构成对乙公司的实际控制，下列关于该战略投资行为应当履行的相关外部程序的表述中，符合外国投资者对上市公司战略投资管理制度规定的是（ ）

A. 取得商务主管部门就投资者对上市公司进行战略投资的原则批复；转让完成后到商务主管部门领取外商投资企业批准证书；到工商行政管理部门办理变更登记
B. 取得商务主管部门就投资者对上市公司进行战略投资的原则批复；将股份转让协议报中国证监会备案；转让完成后到商务主管部门领取外商投资企业批准证书；到工商行政管理部门办理变更登记
C. 获得商务主管部门批准；向证券交易所办理股份转让确认手续； 向证券登记结算机构申请办理登记过户手续；转让完成后到商务主管部门领取外商投资企业批准证书；到工商行政管理部门办理变更登记
D. 获得商务主管部门批准；经中国证监会审核无异议；向证券交易所办理股份转让确认手续；向证券登记结算机构申请办理登记过户手续；转让完成后到商务主管部门领取外商投资企业批准证书；到工商行政管理部门办理变更登记

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