丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1

【名词&注释】

交易市场(exchange market)、进项税额(input tax)、统一发票(uniform invoice)、银行存款(bank deposit)、未分配利润(undistributed profit)、可收回金额(recoverable amount)、增值税专用发票(vat special invoice)、普通发票(plain invoice)、增值税一般纳税人(general vat payers)、其他业务收入

[单选题]丙公司为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税税率为17%。2014年12月12日，购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票^{(vat special invoice)}上注明的设备价款为409.5万元，增值税税额为69.615万元，另发生运杂费1.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，可收回金额为321万元。2015年12月31日该设备应计提的减值准备为（ ）万元。

A. 39.6
B. 90
C. 50.4

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[多选题]甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年均按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。 2010年12月28日，甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋写字楼整体出租给乙公司，租赁期开始日为12月31日，租期为2年，年租金为2000万元。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，已计提折旧3000万元，未计提减值。 2011年12月31日，甲公司认为，此写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。 12月31日，该写字楼的公允价值为70000万元。 2012年末租赁期届满后，为了提高租金收入，甲公司决定对写字楼进行改扩建，于当日正式开工，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时起将写字楼出租给丙公司，租期为1年。2013年7月1日改扩建完工，共发生资本化支出10000万元，全部以银行存款支付。 2013年末该写字楼的公允价值为85000万元，2014年7月1日租赁期满，甲公司将该投资性房地产予以出售，取得价款90000万元。 要求（金额以万元为单位）： (1)编制2010年12月31日将写字楼转为投资性房地产的会计分录。 (2)编制2011年末该投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量时的会计分录。 (3)编制甲公司对写字楼进行改扩建的相关分录。 (4)编制该写字楼处置时的会计分录。

A. (1)2010年12月31日将写字楼转为投资性房地产的会计分录： 借：投资性房地产--写字楼 60000 累计折旧 3000 贷：固定资产 60000 投资性房地产累计折旧 3000 (2)2011年末该投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量时的会计分录： 借：投资性房地产--写字楼（成本） 60000 --写字楼（公允价值变动） 10000 投资性房地产累计折旧 (3000+1500)4500 贷：投资性房地产--写字楼 60000 递延所得税负债 {［70000-(60000-4500)］×25%}3625 盈余公积 1087.5 利润分配--未分配利润 9787.5 (3)甲公司对写字楼进行改扩建的相关分录： 借：投资性房地产--写字楼（在建） 70000 贷：投资性房地产--写字楼（成本） 60000 --写字楼（公允价值变动） 10000 借：投资性房地产--写字楼（在建） 10000 贷：银行存款 10000 借：投资性房地产--写字楼（成本） 80000 贷：投资性房地产--写字楼（在建） 80000 (4)2014年处置该投资性房地产时的会计分录： 借：银行存款 90000 贷：其他业务收入 90000 借：其他业务成本 85000 贷：投资性房地产--写字楼（成本） 80000 --写字楼（公允价值变动） 5000 借：公允价值变动损益 5000 贷：其他业务成本 5000

[多选题]下列情形中，阻碍注册会计师保持职业怀疑的有（ ）。

A. 注册会计师与被审计单位建立或保持长期审计业务关系
B. 注册会计师对管理层产生了不恰当的信任
C. 审计的时间安排和工作量要求可能对注册会计师造成压力
D. 注册会计师就疑难问题进行咨询

[多选题]增值税一般纳税人^{(general vat payers)}取得的下列发票或凭证中，可据以直接或计算抵扣进项税额的有（ ）。

A. 外购免税农产品的收购发票
B. 进口大型设备取得的海关专用缴款书
C. 外购原材料取得的普通发票^{(plain invoice)}
D. 外购小汽车取得的税控机动车销售统一发票

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