甲公司2013年末进行减值测试的资产资料如下：A材料账面价值100万

【名词&注释】

利息费用(interest expense)、销项税额(output tax)、可收回金额(recoverable amount)、增值税专用发票(vat special invoice)、所有权与经营权分离(separation of ownership and management)、安装费用(fabricating cost)、商业承兑汇票(commercial acceptance bill)、明确规定(clearly stipulated)、票据债务人(debtor of bill)、增值税一般纳税人(general vat payers)

[单选题]甲公司2013年末进行减值测试的资产资料如下：A材料账面价值100万元，已计提减值10万元，可变现净值95万元；在建办公楼账面价值500万元，已计提减值80万元，可收回金额550万元；划分为可供出售金融资产的债券投资账面价值200万元，已计提减值50万元，期末公允价值180万元，公允价值为持续性下跌；对C公司无控制、共同控制、无重大影响且公允价值无法可靠计量的股权投资账面价值270万元，预计未来现金流量的现值为260万元，已计提减值20万元。不考虑其他因素，则甲公司本年因期末确认减值对损益的影响为（ ）。

A. -35万元
B. -25万元
C. -15万元
D. -10万元

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[多选题]仁达股份有限公司（以下简称"仁达公司"）相关交易或事项如下。 (1)2013年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2013年1月1日至2015年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1%，第二年2%，第三年3%；利息从2014年起于每年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5%。 (2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2012年12月开工，2013年1月1日支出5060万元用于该项目。2013年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2014年1月1日，仁达公司支付2013年度可转换公司债券利息。 (4)2014年12月31日，债券持有人将该可转换公司债券的50%转为仁达公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时2014年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时（2015年12月31日）一次结清。 假定：①仁达公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数；④不考虑其他相关因素；⑤(P/F，5%，1)=0.9524;(P/F,sP6,2)=0.9070;(P/F,5%,3)=0.8638;(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。 要求（答案中的金额单位用"万元"表示，计算结果保留两位小数）： (1)计算仁达公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。 (2)计算仁达公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。 (3)编制仁达公司发行可转换公司债券时的会计分录。 (4)计算仁达公司可转换公司债券负债成份的实际利率并编制2013年末确认利息费用的会计分录。 (5)编制仁达公司2014年12月31日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。 (6)编制仁达公司2015年末与该项可转换公司债券相关的会计分录。

A. (1)负债成份的公允价值=5000×1%×0.9524+5000×2%×0.9070+5000×3%×0.8638+5000×0.8638=4586.89(万元) 权益成份的公允价值=5100-4586.89=513.11（万元） (2)负债成份应分摊的发行费用=40×4586.89/5100=35.98(万元) 权益成份应分摊的发行费用=40-35.98=4.02（万元） (3) 借：银行存款 5060 应付债券--可转换公司债券（利息调整） 449.09 贷：应付债券--可转换公司债券（面值） 5000 其他权益工具 509.09 (4)假设负债成份的实际利率为r，则： 5000-449.09=5000×1%×(P／F,r,1)+5000×2%×(P/F,r,2)+5000×3%×(P/F，r，3)+5000×(P/F，r，3) 利率为5%时，等式右边的金额=4586.89（万元） 利率为r时，等式右边的金额=4550.91(万元) 利率为6%时，等式右边的金额=4460.11（万元） 根据插值法：(5%-r)/(5%-6%)=(4586.89-4550.91)／(4586.89-4460.11) 解得，r=5.28% 2013年应确认的资本化利息金额=(5000-449.09)×5.28%=240.29（万元） 借：在建工程 240.29 贷：应付利息 50 应付债券可转换公司债券（利息调整） 190.29 (5)转股数=(5000+100)／2／10=255（万股） 借：应付债券--可转换公司债券（面值） 2500 其他权益工具254.55 应付利息 50 贷：股本 255 应付债券可转换公司债券（利息调整） 54.23 资本公积--股本溢价 2495.32 借：其他权益--工具 254.54 贷：资本公积--股本溢价 254.54 (6)2014年应分摊的利息调整金额=(5000-449.09+190.29)×5.28%-100=150.34（万元） 2015年的利息调整摊销额=(449.09-190.29-150.34)/2=54.23(万元) 借：财务费用 129.23 贷：应付利息 (2500×3%)75 应付债券可转换公司债券（利息调整） 54.23 借：应付债券--可转换公司债券（面值） 2500 应付利息 75 贷：银行存款 2575

[多选题]淮玉股份有限公司（以下简称"淮玉公司"）在编制本年度财务报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正处于诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿；(2)由于淮玉公司生产过程中产生的废料污染了河水，环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额60万元；(3)淮玉公司为其子公司提供银行借款担保，担保金额400万元，淮玉公司了解到其子公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年6月20日到期的银行借款。淮玉公司在本年度财务报告中，对上述或有事项的处理正确的有（ ）。

A. 淮玉公司将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露
B. 淮玉公司未将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露
C. 淮玉公司将因污染环境而很可能发生的60万元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露
D. 淮玉公司将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露

[单选题]相关活动是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常不包括（ ）。

A. 商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理
B. 资产的购买和处置
C. 研究与开发活动以及融资活动
D. 对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动

[多选题]甲股份有限公司（以下简称"甲公司"为一家多元化销售公司，适用的增值税税率为17%。 2012年度该公司发生如下与收入相关的业务（除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税）。 (1)甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。 (2)甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票^{(commercial acceptance bill)}（无息票据），商业汇票期限为5个月，到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。 (3)甲公司于本年年初采用分期收款方式向C公司出售大型设备一套，该设备为甲公司存货，合同约定价格为100万元，分5年于当年起每年年术分别收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务。 (4)甲公司11月25日销售给D企业一批货物，货物售价为80万元，成本为55万元，考虑到D企业是多年的老客户了，甲公司给予D企业10%的商业折扣，当日开具了增值税专用发票。考虑到该批货物为甲公司的新产品，性能可能不稳定，因此双方签订了一项补充条款，约定售出后3个月内若出现质量问题可以退货，退货期满支付货款。因该批商品为新产品，甲公司无法合理预计退货率，至年末该批商品退回10%，对方开具了红字增值税专用发票。 (5)2012年1月1日，针对其经营的各类产品，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该项计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。2012年度，甲公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%被使用。 假定甲公司所售商品均未计提存货跌价准备。 要求： (1)根据资料(1)和(2)，分别简述甲公司的收入确认原则。 (2)根据资料(3)和(4)，分别判断甲公司2012年度是否应确认收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认收入，计算其收入金额。 (3)根据资料(5)，计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

A. (1)资料(1)，电梯安装是电梯销售合同的重要组成部分，应在电梯全部安装完成并验收合格时确认收入。资料(2)，虽然B企业尚未提货，但甲公司仅负有保管义务，与设备相关的主要风险和报酬已经转移，应在交付B企业提货单且收到B企业开出的商业承兑汇票^{(commercial acceptance bill)}时确认收入。 (2)资料(3)，2012年度甲公司应确认收入。判断依据：具有融资性质的分期收款销售商品，应在发出商品时按照合同或协议的公允价值确认收入。甲公司合同或协议的公允价值，应以商品现销价格确定。 2012年度甲公司应确认的收入=80（万元） 资料(4)，2012年度甲公司不应确认收入。 判断依据：附有销售退回条件的商品销售，因为是新产品，甲公司不能合理预计退货率，故应在售出商品的退货期满(2013年2月)时确认收入。 (3)甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值=70000×0.01=700(万元) 2012年度因销售商品应当确认的销售收入=70000／(1+17%)-700=59129.06（万元） 2012年度因客户使用奖励积分应当确认的收入=36000×0.01／1.17+36000／(70000×60%)×700-36000×0.01=547.69(万元)销售时： 借：银行存款 70000 贷：主营业务收入 59129.06 递延收益 700 应交税费--应交增值税（销项税额） 10170.94 客户兑换积分时： 借：递延收益 (36000×0.01)360 贷：主营业务收入 (36000×0.01/1.17)307.69 应交税费--应交增值税（销项税额） 52.31 年末，按照预期将兑换用于换取奖励的积分总数调整收入：因客户使用奖励积分应当结转的递延收益=被兑换用于换取奖励的积分数额／预期将兑换用于换取奖励的积分总数×递延收益余额=36000/(70000×60%)×700=600(万元) 借：递延收益 (600-360)240 贷：主营业务收入 240

[多选题]下列有关货币资金内部控制制度中，不存在缺陷的有（ ）。

A. 对于重要货币资金支付由总经理授权审批
B. 明确货币资金的审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施
C. 明确规定^{(clearly stipulated)}不能由一人保管支付款项所需的全部印章，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管
D. 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录

[多选题]甲公司在与乙公司交易中获得由乙公司签发的面额50万元的汇票一张，付款人为丙银行。甲公司将汇票背书转让给丁公司以支付货款，并记载"不得转让"字样。后丁某又将此汇票背书给戊公司。如戊公司在向丙银行提示承兑时遭拒绝，戊公司可以行使追索权的有（ ）。

A. 甲公司
B. 乙公司
C. 丙银行
D. 丁公司

[单选题]由于企业所有权与经营权分离，经营者与股东关注角度往往不同，于是就产生了代理成本。下列不属于代理成本的有( )。

A. 委托人监督支出
B. 剩余损失
C. 过高的在职消费
D. 代理人保证支出

[单选题]某地板企业为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（ ）。

A. 16.8万元
B. 18.9万元
C. 18.98万元
D. 19.3万元

[多选题]甲公司在董事会下设立了审计委员会，审计委员会负责审查内部控制，监督内部控制的有效实施及内控自我评价等。下列选项中，符合《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》要求的有( )。

A. 甲公司审计委员会的成员全部为非执行董事
B. 甲公司审计委员会的职能是监督、评估和复核除内部审计部门之外的所有部门和系统
C. 内部控制评价中发现的重大缺陷和重要缺陷的整改方案，向董事会报告，但一般缺陷可视情况决定
D. 甲公司审计委员会的职责由董事会确定，审计委员会每年应对其权限及其有效性进行复核

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