2022会计题库第十九章所得税题库试题详细答案(04.18)

1. [单选题]甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下。(1)以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(2)因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(4)当年实际发生工资薪酬(非教育经费)为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准^{(wage standard)}为240万元。根据税法规定，超出标准的工资部分以后年度也不允许税前扣除。(5)当年实际发生的利息费用^{(interest expense)}为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用^{(interest expense)}为80万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用^{(interest expense)}不允许税前扣除。甲公司2011年度实现利润总额^{(total profit)}为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额分别为60万元和80万元，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1-2题)

A. A

2. [多选题]A公司于2008年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致;2010年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2010年1月1日的公允价值为2100万元，2010年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有()。

A. A、2010年初应确认递延所得税资产50万元
B. B、2010年初应确认递延所得税负债50万元
C. C、2010年末应确认递延所得税负债45万元
D. D、2010年末应转回递延所得税负债5万元
E. E、2010年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

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