甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户，甲公司2014年财务报表继

【名词&注释】

服务机构(service organization)、有限责任(limited liability)、销售收入(sales income)、法定代表人、销售费用(selling expense)、会计年度(fiscal year)、公司内部控制(corporate internal control)、投入资本(vested capital)、部分内容(partial contents)、流于形式

[多选题]甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户，甲公司2014年财务报表继续委托丁会计师事务所进行审计。会计师事务所委派注册会计师陈丹和蔡勇对甲公司2014年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关甲公司内部控制^{(corporate internal control)}设计和运行的部分内容^{(partial contents)}摘录如下： （1）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制^{(corporate internal control)}的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。 （2）公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入（按产品细目）和销售费用（按产品细目），并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近3个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，注册会计师在一次与销售经理座谈中，发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情。 要求： （1）在测试和评价甲公司内部控制^{(corporate internal control)}执行的有效性时，注册会计师陈丹和蔡勇通常应当实施哪些审计程序？ （2）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？ （3）请指出甲公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。

A. （1）对内部控制有效性的审计程序包括：①询问财务总监、销售经理及其他有关人员；②检查内部控制生成的文件和记录；③观察甲公司的经营管理活动；④重新执行有关内部控制。 （2）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行；③控制由谁执行；④控制以何种方式运行（如人工控制或自动控制）。 （3）缺陷①内部审计部与财务部一并由财务总监分管的内部控制设计不恰当。内部审计与会计是不相容职务，应分开。缺陷②业绩考评的内部控制设计合理，并得以执行，但并未有效运行。业绩考评制度可能流于形式，注册会计师不能依赖其分析报告来减少对相关销售收入与费用的实质性程序。

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学习资料：

[多选题]如果第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施的审计程序包括（ ）。

A. 注册会计师应当向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B. 实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C. 获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
D. 检查与第三方持有的存货相关的文件记录

[多选题]上市公司的下列事项中，独立董事应当发表独立意见的有（ ）。

A. 任免董事
B. 提名监事
C. 解聘高级管理人员
D. 达到100万元的资金往来

[单选题]下列关于"企业增长的实现方式"的表述中，不正确的是（ ）。

A. 如果仅靠内部筹资实现增长，往往会限制企业的发展，使其无法充分利用扩大企业财富的机会
B. 如果依靠债务筹资实现增长，会使企业的财务风险增加，是一种可持续的增长
C. 如果依靠增加股东投入资本^{(vested capital)}实现增长，不仅会分散控制权，而且会稀释每股收益，股东财富不一定增加
D. 平衡增长一般不会消耗企业的财务资源，是一种可持续的增长

[多选题]刘某出资设立了一个一人有限责任公司。公司存续期间，刘某的下列行为中，不符合公司法律制度规定的有（ ）。

A. 决定由其本人担任公司经理和法定代表人
B. 决定用公司盈利再投资设立另一个一人有限责任公司
C. 决定设立股东会
D. 决定不编制财务会计报告

[多选题]下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有( )。

A. 黄酒
B. 游艇
C. 润滑油
D. 雪茄烟

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