在审查应付账款时，注册会计师决定结合被审计单位的实际情况，选

【名词&注释】

关联方交易、原始凭证(source document)、实质性程序、纳税申报表(tax return)、审计工作底稿(audit working paper)、直接证明(direct proof)、货比三家(shop around)、期末余额(ending balance)、实际情况(actual situation)、采购供应商

[多选题]在审查应付账款时，注册会计师决定结合被审计单位的实际情况^{(actual situation)}，选择适当的方法对应付账款实施实质性分析程序。下列实质性分析程序中，恰当的有（）。

A. 将本期期末应付账款余额与上期期末余额^{(ending balance)}进行比较，分析波动的原因
B. 根据存货、营业收入、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
C. 将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常
D. 计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析

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[多选题]A注册会计师负责审计X公司2011年的财务报表，X公司制定了相关的职责分离制度，其中合理的有（）。

A. A．采购员小王负责市场询价，经货比三家^{(shop around)}，确定了一家供应商
B. B．采购员小李订立了采购合同，由其经理进行审批
C. C．采购员小刘负责采购，小张负责验收，小宋负责会计记录
D. D．经过相关部门的付款审批后，小赵负责付款的执行

[多选题]为了评估有关交易或付款的重大错报风险，注册会计师应该通过（）等方法详细了解有关交易或付款的内部控制。

A. A．审阅以前年度审计工作底稿
B. B．观察内部控制执行情况
C. C．询问管理层和员工
D. D．检查相关的文件和资料

[多选题]注册会计师在审计S公司采购与付款交易的相关账户余额，当出现（）情形时，注册会计师应该考虑实施细节测试。

A. A．S公司存在缺乏支持性文件的关联方交易
B. B．实质性分析程序显示出预期的趋势
C. C．S公司有需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额
D. D．需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析

[多选题]注册会计师应该根据被审计单位实际情况^{(actual situation)}，选择以下（）方法对应付账款执行实质性分析程序。

A. A．将期末应付账款的余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B. B．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付
C. C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D. D．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

[多选题]下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有()

A. 请购单均经事先编号并已登记入账
B. 订货单均经事先编号并已登记入账
C. 验收单均经事先编号并已登记入账
D. 对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查

[单选题]以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是（）。

A. 检查采购订单文件以确定是否预先连续编号
B. 从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账
C. 向采购供应商函证零余额的应付账款
D. 以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等

[多选题]注册会计师实施的下列实质性程序中，不能够证实固定资产"存在"认定是否存在重大错报的有（）。

A. 结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确
B. 以固定资产明细账为起点追查到固定资产实物
C. 获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并检查会计记录是否正确
D. 检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

[多选题]下列各项内部控制制度中，能够防止或发现采购与付款环节发生错误或舞弊的有（）。

A. 所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门
B. 所有订货单未经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门
C. 收到采购发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
D. 采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失

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