注册会计师在函证过程中，被审计单位管理层要求不实施函证，注册

【名词&注释】

财务报表(financial statement)、重要性(importance)、关键环节、会计报表(accounting statement)、审计工作(audit work)、不合理(unreasonable)、销售业务(selling operation)、实质性程序、实质性测试(substantive tests)、审计报告(audit report)

[单选题]注册会计师在函证过程中，被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师的下列说法正确的是（）

A. A．当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当直接拒绝管理层的要求
B. B．注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，可以不函证，也不用实施替代审计程
C. C．当被审计单位管理层要求不函证时，注册会计师应当视为审计范围受限
D. D．如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告^{(audit report)}可能产生的影响

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[单选题]下列各项中，不属于应收票据实质性测试^{(substantive tests)}的审计目标的是()

A. 确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循
B. 确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有
C. 确定应收票据年末余额是否正确
D. 确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当

[多选题]注册会计师通过了解被审计单位及其环境，可以为下列()关键环节的职业判断提供重要基础。

A. 确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平
B. 评价被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
C. 确定在实施分析程序时所使用的预期值，评价审计证据的充分性和适当性
D. 确定财务报表中各重要项目的审计结论和最终发表的意见类型

[多选题]下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务^{(selling operation)}实施的截止测试的有()。

A. 测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象
B. 取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况
C. 结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售
D. 复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

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