税务师执业资格2022模拟考试库256

1. [多选题]固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下( )证据材料确认。

A. 企业内部有关责任认定和核销资料
B. 固定资产盘点表
C. 固定资产的计税基础相关资料
D. 固定资产盘亏、丢失情况说明
E. 公安机关出具的调查报告

2. [多选题]企业境外设立的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。

A. 境外经营所在地货币管制状况
B. 与母公司交易占其交易总量的比重
C. 境外经营所在地的编报货币
D. 境外经营所产生的现金流量是否足以偿付可预期的债务
E. 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

3. [多选题]某税务师事务所2016年3月对某企业2015年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有( )。

A. 借：累计折旧：100000；贷：以前年度^{(previous year)}损益调整：100000
B. 借：以前年度^{(previous year)}损益调整：25000；贷：应交税费——应交所得税：25000
C. 借：所得税费用：25000；贷：应交税费——应交所得税：25000
D. 借：以前年度^{(previous year)}损益调整：75000；贷：利润分配——未分配利润：75000
E. 借：本年利润：25000；贷：应交税费——应交所得税：25000

4. [单选题]某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )元。

A. 10200
B. 38000
C. 7000
D. 10000

5. [单选题]A公司和B公司、C公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%（章程约定分红比例35%），B公司出资4000万元占M公司的40%股份(章程约定分红比例35％)，C公司出资2000万元占M公司的20%股份（章程约定分红比例30%），由于持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司和C公司都萌生去意，A公司准备将其持有股份全部转让给B公司，C公司打算从M公司全部撤资。截止股权转让和撤资前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2015年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，C公司撤回全部投资，获得对价6000万元，股权转让和撤资完成后，M公司成为B公司的全资子公司。A公司和C公司在此轮股权变动中应缴纳企业所得税共计( )万元。

A. 1500
B. 2000
C. 2500
D. 3000

6. [多选题]下列关于会计要素的表述中，正确的有( )。

A. 自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物应当归类为流动资产
B. 对于企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上的负债，应当归类为流动负债
C. 利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D. 所有者权益主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认
E. 企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用

7. [单选题]根据《刑法》及有关规定，关于老年人犯罪适用强制措施和量刑的说法，正确的是（）。

A. 审判时已满75周岁的人不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外
B. 犯罪时已满75周岁的人，不得对其采取强制措施
C. 审判时已满70周岁的人不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外
D. 犯罪时己满70周岁的人，不得对其采取强制措施

8. [多选题]下列各项中，企业应作为存货核算的有( )。

A. 购入周转使用的包装物
B. 委托其他单位代销的商品
C. 为自建生产线购入的材料
D. 接受外来原材料加工制造的代制品
E. 为外单位加工修理的代修品

9. [多选题]振华公司为上市公司，增值税一般纳税人^{(general vat payers)}企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率20×7年和20×8年均为33%，按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成，批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。 振华公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项： 1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系20×7年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费。至20×7年12月31日该批原村料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。 2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元。按售价5%支付手续费。至20×7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚来收到乙企业销售设备的款项。20×7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。 3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于20×7年10月1日开工，至20×8年3月31日完工交货。至20×7年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款2106万元，实际收到货款351万元。20×7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。 4)3月8日，董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为11940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；20×8年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。 振华公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题：

振华公司对20×8年1月8日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为( )。

A. 借：应付账款 936000 应交税费-应交增值税（进项税额） 11360001 　　贷：原材料 800000
B. 借：存货跌价准备 80000 　　贷：资产减值损失 80000
C. 借：存货跌价淮备 80000 　　贷：利润分配-未分配利润 60000 递延所得税资产 20000
D. 借：利润分配-未分配利润 60000 　　贷：盈余公积 6000

10. [单选题]下列涉税会计分录，使用不正确的是( )。

A. 企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记"应付职工薪酬"，　　贷记"应交税费-应缴个人所得税"
B. 如果企业当月多缴了增值税，应借记"应交税费-应交增值税"，　　贷记"应交税费-未交增值税"
C. 企业按规定应缴的保险保障基金，应借记"管理费用"，　　贷记"应交税费-应缴保险保障基金"
D. 企业按规定减免的增值税额，应借记"应交税费-应交增值税（减免税款）"，　　贷记"营业外收入"

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