2022税务师执业资格考试试题及答案(6Y)

1. [单选题]A公司2012年2月1日在二级股票市场购入B公司的股票50万股，每股支付价款8元，发生交易费用15万元，A公司取得该项投资后划分为可供出售金融资产，B公司于2011年12月15日宣告分红，每股红利为0.5元，于2012年3月15日实际发放，6月30日.B公司股票^{(corporate stock)}的公允市价为每股8.2元。B公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，截至2012年12月31日股价跌至每股5.5元，则2012年12月31日甲公司的会计处理正确的是（ ）。

A. 借记“资产减值损失”135万元
B. 借记“资产减值损失”115万元
C. 　　贷记“其他综合收益”0
D. 　　贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”115万元

2. [多选题]下列关于可转换公司债券的表述中，不正确的有（ ）。

A. 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具
B. 可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额
C. 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益
D. 发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理
E. 可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益

3. [多选题]某贸易公司2007年10月25日从外地某钢铁厂购进螺纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员^{(business operation personnel)}。2007年．11月4日贸易公司业务人员^{(business operation personnel)}在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2007年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。 问题： 1．钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？ 2．贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证？ 3．贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣？

A. 1．钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票的原因是，若另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票的行为，违反税法相关规定。 2．贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该增值税专用发票记账联复印件及钢铁厂（销售方）所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经其（购买方）主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 3．贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起90日内办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。

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