2014年4月2日，甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的乙公司（非上

【名词&注释】

固定资产(fixed assets)、董事会(board of directors)、关联方关系、银行存款(bank deposit)、未分配利润(undistributed profit)、可辨认净资产、可辨认资产(recognized assets)、先进先出法(fifo)、增值税一般纳税人(general vat payers)、期末存货(closing inventory)

[单选题]2014年4月2日，甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的乙公司（非上市公司）70%股权的合同。甲公司与乙公司在发生该交易之前没有任何关联方关系。（1）甲公司以银行存款2000万元以及一项固定资产为对价取得乙公司70%股权，该项固定资产账面价值为4000万元，公允价值为6000万元。甲公司为取得股权发生审计评估费200万元。（2）2014年6月30日办理完毕股权过户手续，并对乙公司董事会改组，取得乙公司控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为9900万元，其中：股本为6000万元，资本公积为900万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元。（3）2014年6月30日乙公司可辨认资产^{(recognized assets)}、负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异，即管理用固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元。乙公司预计该项固定资产未来仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定一致。（4）甲公司2014年9月销售100件产品给乙公司，每件售价8万元，增值税税率为17%，每件成本7.5万元，乙公司2014年对外销售60件。（5）乙公司2014年7月1日至12月31日实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元；2014年12月31日宣告分派现金股利200万元。（6）甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

A. B

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[单选题]A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的所得税税率均为25%。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为（）万元。

A. 3.75
B. 5
D. 1.25

[单选题]甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法^(fifo)核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：（1）2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元（不含税，下同），价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货^{(closing inventory)}。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。（2）2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货^{(closing inventory)}。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：

A. B

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