M公司与N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。M

【名词&注释】

激励机制(incentive mechanism)、有效性(effectiveness)、经营活动(operating activities)、股份制(stock system)、应纳税所得额(taxable amount of income)、市场价格(market price)、一部分(part)、增值税一般纳税人(general vat payers)、公司股票(corporate stock)、发生变化

[单选题]M公司与N公司均为增值税一般纳税人^{(general vat payers)}，适用的增值税税率均为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。经协商，M公司同意N公司该笔欠款中的300万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元；长期股权投资账面余额为425万元，已计提减值准备25万元，公允价值400万元。N公司应计入营业外收入的金额为（ ）万元。

A. 110
B. 119
C. 219

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[多选题]下列各项中，属于注册会计师了解被审计单位性质方面的有（ ）。

A. 所有权结构
B. 组织结构
C. 治理结构
D. 经营活动、投资活动与筹资活动

[多选题]下列各项中，应按照"财产转让所得"项目计征个人所得税的有（ ）。

A. 个人转让限售股取得的所得
B. 个人销售无偿受赠不动产的所得
C. 员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
D. 股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

[多选题]某民营科技公司工程师汪先生2015年除每月应税工资6000元之外，还有以下收入： (1)12月份取得2015年全年一次性奖金收入22800元。 (2)3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3月8日，该公司授予汪先生股票期权30000股，授予价2.5元／股；该期权无公开市场价格，并约定2015年11月8日起可以行权，行权前不得转让。 (3)11月1日公司股票^{(corporate stock)}在境外上市，11月8日汪先生以授予价购买股票30000股，当日该股票的每股公开市场价格4元。 (4)12月25日，汪先生又将持有的境外上市股票中的10000股出售，每股公开市场价格10元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： (1)计算汪先生12月份取得全年一次性奖金应纳个人所得税。 (2)计算汪先生3月份接受股票期权计划应纳个人所得税。 (3)计算汪先生11月份行使股票期权计划应纳个人所得税。 (4)计算汪先生12月份出售股票应纳个人所得税。

A. (1)12月份取得全年一次性奖金应纳个人所得税： ①一次性奖金除以12的商数来确定适用税率和速算扣除数。 每月的奖金=22800÷12=1900（元），适用税率和速算扣除数分别为10%和105。 ②全年一次性奖金收入应纳个人所得税=22800×10%-105=2175（元） (2)3月份接受股票期权计划应纳个人所得税为0。员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税。 (3)11月份行使股票期权计划应纳个人所得税：股票期权行权所得应缴纳个人所得税=［30000×(4-2.5)÷8×20%-555］×8=4560(元) (4)12月份出售股票应纳个人所得税： 应纳个人所得税=（10-4）×10000×20%=12000(元) 【思路点拨】个人将行权后的境内上市公司股票^{(corporate stock)}再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，按"财产转让所得"缴纳税款。

[多选题]对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的，注册会计师在本期审计中可能考虑直接利用的有( )。

A. 该控制不是复杂的人工控制，而是自动化控制
B. 该控制在最近两年已经被测试过
C. 该控制自上期测试后没有发生变化
D. 该控制属于旨在减轻特别风险的控制

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