下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。

【名词&注释】

外资企业(foreign enterprise)、公益事业(public welfare)、建筑面积(building area)、国家机关、相关规定(relevant regulations)、房地产开发公司、职工福利(employee benefits)、直系亲属(lineal consanguinity)、出让国有土地使用权、增值税纳税人(vat payer)

[单选题]下列各项中，不属于土地增值税纳税人^{(vat payer)}的是（）。

A. 与国有企业换房的外资企业
B. 合作建房后出售房产的合作企业
C. 转让国有土地使用权的企业
D. 将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间

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[单选题]根据土地增值税相关规定，下列说法中正确的是（）。

A. 政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围
B. 土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施
C. 土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为
D. 土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施

[单选题]根据土地增值税相关规定，下列说法中不正确的是（）。

A. 公共配套设施建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除
B. 公共配套设施建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除
C. 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本
D. 房地产开发企业的预提费用，按照10%的比例扣除

[多选题]转让旧房地产及建筑物的扣除项目包括（）。

A. 旧房及建筑物的入账成本价
B. 旧房及建筑物的重置成本价
C. 旧房及建筑物的评估价格
D. 转让环节缴纳的税款
E. 取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用随堂演练参考答案及解析

[多选题]下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（）。

A. 隐瞒、虚报房地产成交价格的
B. 提供扣除项目金额不实的
C. 取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的
D. 转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的
E. 出售旧房及建筑物的

[多选题]下列行为中，不征收或免征土地增值税的有（）。

A. 法定继承土地的行为
B. 土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属^{(lineal consanguinity)}的行为
C. 转让国有土地使用权的行为
D. 土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为
E. 企业之间交换房地产

[多选题]土地增值税清算审核的主要方法有（）。

A. 案头审核
B. 定期审核
C. 分期审核
D. 实地审核
E. 抽查审核

[多选题]房地产开发企业将开发产品用于下列（）项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。

A. 开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产
B. 开发的部分房地产用于职工福利^{(employee benefits)}
C. 开发的部分房地产用于出租
D. 开发的部分房地产用于对外投资
E. 开发的部分房地产用于办公自用

[单选题]下列关于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用说法中，正确的是（）。

A. 如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，但是在计算扣除项目金额时，代收费用不得扣除
B. 如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，并作为加计20%扣除的基数
C. 如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，但在计算扣除项目金额时，代收费用可以从收入中扣除
D. 如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数

[单选题]位于市区的某房地产开发企业，2013年1月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付地价款和相关税费合计2000万元，当年占用40%的土地面积用于开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生利息费用200万元（全部为向某大型工业企业借款的利息支出）。10月，房地产开发公司将写字楼总建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同，取得收入18000万元。已知当地政府规定房地产开发费用的计算扣除比例为最高限额比例。该房地产开发企业应缴纳的土地增值税为（）万元。

A. 5350.5
B. 6895.5
C. 7009.5
D. 8377.5

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