甲股份有限公司（以下简称甲公司）2015年发生如下事项： （1）2

【名词&注释】

质量事故(quality accident)、衍生金融工具(derivative financial instruments)、担保责任(warranty liability)、明确责任(definite responsibility)、收取手续费、高风险高回报、各司其职(work independently)、责任追究制(responsibility-ascertained system)、联营企业(associated enterprise)、科技类上市公司

[多选题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）2015年发生如下事项： （1）2015年11月5日，因甲公司产品发生质量事故，致使一名消费者的财产遭受损失。12月3日消费者的家属上诉至法院，要求赔偿600万元，至2015年年末本诉讼尚未判决。甲公司认为，质量事故已被权威部门认定，本诉讼胜诉的可能性几乎为零。但因为有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以预料。 （2）2015年12月1日，甲公司接到法院的通知，其联营企业^{(associated enterprise)}在两年前的一笔借款到期，本息合计为1000万元，因联营企业^{(associated enterprise)}无力偿还，债权单位（贷款单位）已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业^{(associated enterprise)}的财务状况很差，甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。 （3）2015年12月10日，甲公司认为本企业应享受一项税收优惠，获得税收返还，但税务部门迟迟不予落实执行。甲公司遂将税务部门告上法庭。律师认为，法律已经有明文规定，本诉讼基本确定能获胜，如果获胜，将获得返还税款200万元。 （4）2015年12月12日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被迫尾车辆连同贵重原材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿20万元。交警已明确责任，这次事故应由甲公司负完全责任。甲公司认为，情况属实，当时因急需材料，强令本公司司机日夜兼程，过度疲劳驾驶，以致发生重大事故。甲公司已同意赔偿20万元，除5万元可获得保险公司理赔外，其余15万元全部由甲公司承担。此笔赔偿款在12月31日已经支付。 （5）2015年12月20日，甲公司在生产中发生事故，造成有毒液体外泄，使附近的一口鱼塘受到污染，致使鱼塘内大部分鱼类死亡。个体户已上诉至法院，要求赔偿40万元。律师研究后认为，鱼塘内鱼类的死亡确实是毒水造成的，本公司胜诉的可能性仅为5%。根据市场价格，赔偿损失的金额在20万元~30万元之间，且该范围内各种结果发生的可能性相同。至2015年12月31日，诉讼仍在进行中。 假定不考虑所得税和其他相关税费。 要求： （1）根据给定的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于或有事项，标明序号即可。 （2）根据给定的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于或有负债，标明序号即可。 （3）根据给定的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于或有资产，标明序号即可。 （4）对或有事项确认负债和资产的业务，编制相应的会计分录。

A. 【答案】 （1） 事项（1）、（2）、（3）和（5）属于或有事项。 （2） 事项（1）属于或有负债。 （3） 事项（3）属于或有资产。 （4） 事项（2） 借：营业外支出　　1000 　　贷：预计负债　　1000 事项（5） 应确认损失=（20+30）÷2=25（万元）。 借：营业外支出　　25 　　贷：预计负债　　25

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学习资料：

[多选题]A注册会计师在执行甲公司2013年度财务报表审计中，发现甲公司财务主管施压相关会计人员，在临近会计期末时编制大量虚假的财务记录、滥用会计政策、不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断。经进一步了解，认为管理层凌驾于控制之上的风险非常大。 要求： (1)管理层凌驾于控制之上的风险是否需要注册会计师特别考虑？ (2)针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施哪些审计程序？

A. (1)管理层凌驾于控制之上的风险是特别风险，需要注册会计师特别考虑。 (2)针对管理层凌驾于控制之上的风险采取的应对措施： ①测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当。 ②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。 ③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

[多选题]已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说法正确的有（ ）。

A. 上年第四季度的销售额为60万元
B. 上年第三季度的销售额为40万元
C. 题中的上年第三季度销售的应收账款4万元在预计年度第一季度可以全部收回
D. 第一季度收回的期初应收账款为24万元

[多选题]下列有关抵押借款和无抵押借款的说法中，正确的有（ ）。

A. 抵押借款的资本成本通常高于无抵押借款
B. 银行主要向信誉好的客户提供无抵押借款
C. 银行对于抵押借款一般还要收取手续费
D. 抵押借款是一种风险投资

[单选题]某科技类上市公司在研讨内部控制时，强调要制定合适的业务流程图、岗位说明书来规范每个人的职责分工，使其各司其职^{(work independently)}，各就其位，并严格责任追究制^{(responsibility-ascertained system)}。该公司所强调的是内部控制要素中的（ ）。

A. 内部环境
B. 控制活动
C. 内部监督
D. 风险评估

[单选题]在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是( )。

A. 复杂衍生金融工具的计价
B. 存货的可变现净值
C. 收入确认
D. 应付账款的完整性

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